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深圳ABC集團(tuán)公司的

基本情況和背景資料

深圳ABC集團(tuán)公司屬于一般制造業(yè)，在境內(nèi)設(shè)立了若干家全資子公司和控股子公司，自公司成立以來，為了提高企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制力和競爭力，強(qiáng)調(diào)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部各子公司的資金安排和融資規(guī)劃，由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心進(jìn)行集中配置和管理。

以下，為深圳ABC集團(tuán)公司內(nèi)部各成員單位的基本情況和企業(yè)所得稅稅率的適用情況，為了便于對比，僅列舉了幾個有代表性的子公司來進(jìn)行展示。

深圳ABC集團(tuán)2023年的籌資預(yù)算為10億元，其中股權(quán)融資計(jì)劃為3億元，其余全部為債權(quán)融資安排。

然而，深圳ABC集團(tuán)公司及各成員企業(yè)的存在2.5%——25%的不同適用稅率，而各公司的融資成本有不同的優(yōu)劣，華南和華東等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市的融資成本相對較低，信貸年化利率可以控制在一年期LPR以下。而華北和內(nèi)陸的融資成本相對偏高，信貸年化利率無法做到LPR水平。

因此，深圳ABC集團(tuán)財(cái)務(wù)中心非常有必要做出綜合性的規(guī)劃和方案。

為了在滿足債權(quán)融資成本最低的前提下，兼顧稅務(wù)負(fù)擔(dān)的最優(yōu)化，避免顧此失彼，公司財(cái)務(wù)中心利用稅負(fù)率和年化利率，設(shè)計(jì)了《利率平衡點(diǎn)自動計(jì)算表》。

測算公式：在C2單元格輸入?yún)⒄杖谫Y主體（可以是母公司，也可以是其他子公司）的信貸年化利率，在C5單元格輸入公式“=($C$2-$C$2*$B$4)/(1-B5)”，然后向下復(fù)制填充，即可得其他融資主體在平衡點(diǎn)時的年化利率值。

說明其他融資主體在平衡點(diǎn)年化利率值進(jìn)行負(fù)債融資，才能起到佳的財(cái)務(wù)費(fèi)用抵稅效果。

以上《計(jì)算表》的設(shè)計(jì)方法：設(shè)定一個融資主體，其信貸年化利率作為參照標(biāo)本，其他融資主體對比其稅率與財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算的抵稅效果，來計(jì)算自己的最佳融資利率，最終確定由哪家主體進(jìn)行融資才是最合適的。

平衡財(cái)務(wù)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)

而切換不同的負(fù)債融資方式

在實(shí)務(wù)中，集團(tuán)母公司通常設(shè)立在北上廣深等經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)城市的企業(yè)，由于此區(qū)域的融資環(huán)境相對寬松、融資機(jī)會較多、負(fù)債融資成本相對較低，集團(tuán)大部分負(fù)債融資都由母公司進(jìn)行，這樣會出現(xiàn)另外一個矛盾。

即造成母公司承擔(dān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，不利于母公司的利潤呈現(xiàn)和財(cái)務(wù)報表的優(yōu)化。

在此情況下，可以采取由母公司向子公司開具商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票均可）、國內(nèi)信用證的方式，子公司進(jìn)行貼現(xiàn)，子公司承擔(dān)財(cái)務(wù)費(fèi)用。

這樣操作有效地將財(cái)務(wù)費(fèi)用的負(fù)擔(dān)由母公司轉(zhuǎn)移到子公司，既保證了整體財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制，實(shí)現(xiàn)最大限額節(jié)稅的同時，又達(dá)到了母公司業(yè)績和利潤實(shí)現(xiàn)的目的。

但這樣操作方式的前提要求是：母子公司之間存在有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，合規(guī)使用資金，不違反票據(jù)相關(guān)法規(guī)。

 熟悉和把握財(cái)稅政策，

以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險

在以上融資業(yè)務(wù)和資金內(nèi)部調(diào)度的實(shí)務(wù)中，涉及相關(guān)的增值稅和企業(yè)所得稅的相關(guān)財(cái)稅政策需要熟悉和正確把握，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

以下為主要的相關(guān)稅務(wù)政策。

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸與統(tǒng)借統(tǒng)還的規(guī)定：《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）的附件3《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》中規(guī)定：關(guān)于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

2、關(guān)于企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸的政策規(guī)定：根據(jù)《關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定，自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán) 內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。后《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）對以上文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

3、集團(tuán)企業(yè)不再需要核準(zhǔn)和登記：《國家市場監(jiān)督管理總局關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》(國市監(jiān)企注[2018]139號)規(guī)定，不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán)，不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。