中級會計師
擅長行業(yè)：商貿(mào)業(yè)、進(jìn)出口、制造業(yè)
答：您好！謝謝您的提問！
變賣的固定資產(chǎn)，不能都按適用稅率17%開具了發(fā)票申報了稅款，這樣會造成多交稅。變賣的固定資產(chǎn)，應(yīng)分以下六種情形來處理：
一、一般納稅人2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，未抵扣增值稅進(jìn)項稅額，現(xiàn)在銷售按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。
1、財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。
2、財稅〔2014〕57號文件規(guī)定，自2014年7月1日起，財稅〔2008〕170號文件第四條第（二）項和第（三）項中“按照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
二、一般納稅人2009年1月1日后購入固定資產(chǎn)時，已抵扣增值稅進(jìn)項稅額，再銷售時按16%適用稅率征收。
1、財稅〔2008〕170號文件規(guī)定，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）規(guī)定，該企業(yè)出售上述固定資產(chǎn)的適用稅率為16%。
三、一般納稅人2009年1月1日后購入固定資產(chǎn)時，因自身原因沒能抵扣增值稅進(jìn)項稅額，再銷售時按16%適用稅率征收。
1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅〔2009〕9號）
以下的情形按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅：
①一般納稅人銷售自己使用過的屬于用于簡易計稅方法計稅項目；
②免征增值稅項目；
③集體福利或者個人消費等規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項稅額的固定資產(chǎn)；
2、本來可以按照規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅，只是由于企業(yè)自身原因，未能抵扣，不屬于前述規(guī)定，不應(yīng)適用增值稅簡易計稅方法，應(yīng)按適用稅率計算繳納增值稅。
四、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，放棄減稅，如果適用簡易辦法征收的，納稅人可以根據(jù)客戶是否抵扣情況，自行選擇：
一）按3%征收率開具增值稅專用發(fā)票，購貨方可以抵扣；
二）按3%開具增值稅普通發(fā)票，購貨方不可以抵扣，但納稅人可以減按2%繳納增值稅，享受1%的減免。
1、國家稅務(wù)總局發(fā)布2015年第90號公告，規(guī)定“納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的，可以放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅，并可以開具增值稅專用發(fā)票?！?/span>
2、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號規(guī)定，自2014年7月1日起，將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
五、一般納稅人銷售其使用過的固定資產(chǎn)，購進(jìn)該固定資產(chǎn)時是小規(guī)模納稅人，因此沒有抵扣過增值稅進(jìn)項稅額，現(xiàn)在銷售應(yīng)依照3%征收率減按2%征收增值稅。
1、國家稅務(wù)總局公告2012年第1號規(guī)定，納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。這種情況下，增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。
2、國家稅務(wù)總局公告2014年第36號規(guī)定，自2014年7月1日起，將國家稅務(wù)總局公告2012年第1號中“可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅”，修改為“可按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅”。
六、小規(guī)模納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)按照3%減按2%征稅率申報納稅。
財稅〔2009〕9號文件規(guī)定，小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。
中級會計師
擅長行業(yè)：建筑業(yè)、教育業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)
答：您好！謝謝您的提問！
一、先分別計算一下以下三種過戶方式的稅費對比
方案一：房子按買賣方式過戶的稅費（沒滿二年）：
一）王總的哥哥：
1、增值稅：
600/(1+5%)*5%=28.5714萬元
2、附加稅費：
28.5714*12%=3.4286萬元
3、個人所得稅：
600*1%=6萬元
二）王總的兒子：
契稅：
600*3%=18萬
※合計稅收負(fù)擔(dān)：
28.5714+3.4286+6+18=56萬元
方案二：房子按買賣方式過戶的稅費（滿二年）：
一)王總的哥哥：
1、增值稅：
(600-450-450*3%)/(1+5%)*5%=6.5萬元
2、附加稅費：6.5*12%=0.78萬元
3、個人所得稅：
600*1%=6萬元
二)王總的兒子：
契稅：
600*3%=18萬
※合計稅收負(fù)擔(dān)：
6.5+0.78+6+18=31.28萬元
方案三：房子按贈與方式過戶的稅費：
一)王總的哥哥先將房子贈與給王總，由于兩者是兄弟關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，可以免征增值稅和個人所得稅，在過戶時，
1、王總需交契稅：
600*3%=18萬；
印花稅：
600*0.05%=0.5萬
2、王總的哥哥要交印花稅：
600*0.05%=0.5萬
二)隨后，王總可以再將住房贈與給自己的兒子，由于兩者是父子關(guān)系，根據(jù)現(xiàn)行的稅收政策，可以免征增值稅和個人所得稅，在過戶時，
1、王總的兒子需交契稅：
600*3%=18萬；
印花稅：600*0.05%=0.5萬
2、王總要交印花稅：
600*0.05%=0.5萬
※合計稅收負(fù)擔(dān)：
18+18+0.5*4=38萬
結(jié)論：
1、從上面的三種方案對比，方案二是最好的。王總最好是等到房子滿二年之后，以買賣的方式把房子從他哥的名下轉(zhuǎn)到他兒子名下。
2、關(guān)于成交價的問題：建議買賣雙方可到房管局網(wǎng)站自行簽訂二手房買賣合同，成交價在原來450萬的基礎(chǔ)上加個30萬。如果房管局讓你過了，買賣雙方就按國家規(guī)定繳納相關(guān)稅費，如果不讓你過，他們會出來一一個評估價，這個評估價一般就是該區(qū)域內(nèi)近段時間的成交低價了。這樣可以減少稅收負(fù)擔(dān)。
二、政策依據(jù)：
一)廣州限購政策：
1、連續(xù)五年以上連續(xù)的醫(yī)保、社保繳納紀(jì)錄
2、夫妻雙方及其未成年子女名下在廣州市均沒有任何物業(yè)。
二)以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與，對當(dāng)事雙方不征收個人所得稅:房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；
三)對轉(zhuǎn)讓二手房收入計算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。或者按核定方式以轉(zhuǎn)讓金額乘于核定率1%繳納個稅。(廣州按這個收個人所得稅)
四)房屋贈與稅率：契稅3%，贈與雙方還各需繳納萬分之五的印花稅
五)普通住房的標(biāo)準(zhǔn)，根據(jù)粵府辦2005 56號文規(guī)定，普通住房的標(biāo)準(zhǔn)需滿足條件：住宅小區(qū)建筑容積1.0以上、單套住房套內(nèi)建筑面積120平方米以下或單套建筑面積144平方米以下、實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格的1.44倍以下。
六)非普通住房契稅3%。(150方的房子，按3%收契稅)
七)購房雖滿兩年，但是住房面積150平方米，不屬于普通住房性質(zhì)，是非普通住房。個人將購買2年以上(含2年)的非普通住房對外銷售的，以銷售收入減去購買住房價款后的差額按照5%的征收率繳納增值稅.
八)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知》（財稅〔2008〕137號 ）第二條規(guī)定：“對個人銷售或購買住房暫免征收印花稅?！?/span>
3、我公司為一家賣金銀首飾的一般納稅人貿(mào)易公司，在廣百設(shè)有一賣金銀首飾的專柜。2018年10月，我司的專柜在廣百銷售金銀首飾為10.44萬。請問：金銀首飾的消費稅怎么交納？
中級會計師、稅務(wù)師
擅長行業(yè)：商貿(mào)業(yè)、其他
答：您好！謝謝您的提問！
根據(jù)您提供的信息，回答如下：
1、專柜在廣百里出售給消費者的金銀首飾，發(fā)票由廣百開。金銀首飾的消費稅應(yīng)該由廣百交。
2、廣百商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.44萬元，
應(yīng)納消費稅＝10.44÷1.16×5%＝0.45萬元
3、消費稅應(yīng)當(dāng)向廣百所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
4、帳務(wù)處理：
計提：
借：稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅
交稅：
借：應(yīng)繳稅費——應(yīng)交消費稅
貸：銀行存款等
5、解析：按照規(guī)定，金銀首飾消費稅由零售者在零售環(huán)節(jié)繳納。零售商是消費稅的納稅主體。
貴公司專柜商家在廣百商場內(nèi)統(tǒng)一標(biāo)識，以商場名義對外銷售，其自身的法律地位并未呈現(xiàn)給消費者。雙方就“名義借用”事宜達(dá)成合意，形成委托代理關(guān)系。
專柜商家以商場名義的銷售行為，視同商場的行為，其實際為商場在銷售。商場承擔(dān)對外銷售責(zé)任，商場統(tǒng)一管理、統(tǒng)一對外開具發(fā)票。零售是對消費者的銷售，既然是廣百商場對顧客統(tǒng)一收款開票，廣百商場就是零售商。
2014年發(fā)布的《關(guān)于〈國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人對外開具增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告〉的解讀》對如何確認(rèn)銷售主體的納稅人作了明確：“如果掛靠方以被掛靠方名義，向受票方納稅人銷售貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)以被掛靠方為納稅人?！?/span>
由此可以得出結(jié)論，廣百商場作為名義出借方，是稅法上的銷售方，應(yīng)承擔(dān)納稅義務(wù)，并對外開具發(fā)票。
6、政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整金銀首飾消費稅納稅環(huán)節(jié)有關(guān)問題的通知》（財稅字[1994]095號）：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，金銀首飾消費稅由生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收改為零售環(huán)節(jié)征收
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