前 言
按照現(xiàn)行政策納稅人可以自主選擇并入年度綜合所得還是單獨(dú)計(jì)算納稅，這是給納稅人普惠性的福利；但最新版年終獎(jiǎng)計(jì)稅可是有“納稅臨界點(diǎn)”的，如何發(fā)放年終獎(jiǎng)，可是要講究策略、方法，有籌劃的空間。
共享會(huì)計(jì)師平臺(tái)專家在為企業(yè)咨詢過(guò)程中發(fā)現(xiàn)很多人對(duì)年終獎(jiǎng)及工資收入個(gè)稅如何進(jìn)行籌劃等問(wèn)題還存在一些疑慮，下面以一個(gè)具體案例來(lái)解析如何對(duì)工資與年終獎(jiǎng)進(jìn)行籌劃。
實(shí)際案例
許先生被廣州市的一家餐飲公司聘為副總，談好了收入約為稅前年薪人民幣108萬(wàn)元。現(xiàn)在餐飲公司給許先生的方案是：每月發(fā)1.8萬(wàn)的工資，剩下的86.40萬(wàn)作為年終一次性獎(jiǎng)金發(fā)給許先生，也可以接受許先生其它年薪方案。
許先生在2020年1月向【共享會(huì)計(jì)師】專家陳老師進(jìn)行了一對(duì)一咨詢,咨詢現(xiàn)在這個(gè)方案，他到底能拿到多少稅后年薪，以及如何能拿到最多的稅后年薪。許先生符合條件附加扣除數(shù)為：每月2000元。
原方案
原方案
每月發(fā)放1.8萬(wàn)，年終發(fā)一次性獎(jiǎng)金86.40萬(wàn)元，共交個(gè)稅256,365.60元，稅負(fù)23.74%。
所交個(gè)稅如下：
項(xiàng)目 | 金額 |
每月發(fā)1.8萬(wàn) | 216,000.00 |
年終獎(jiǎng) | 864,000.00 |
工資和年終獎(jiǎng)個(gè)稅合計(jì) | 256,365.60 |
實(shí)到手 | 823,634.40 |
計(jì)算過(guò)程如下：
注：這里直接用表格計(jì)算。如果有需要了解個(gè)稅及年終獎(jiǎng)具體的計(jì)算方法，可以參考下面這篇文章：
個(gè)稅匯算清繳即將開始，你將如何應(yīng)對(duì)？
方案一
方案一
1-12月每月發(fā)放6.5萬(wàn)，年終獎(jiǎng)30萬(wàn)，共交個(gè)稅208,558.80元，稅負(fù)19.31%。
所交個(gè)稅如下：
項(xiàng)目 | 金額 |
1-12月每月發(fā)6.5萬(wàn) | 780,000.00 |
年終獎(jiǎng)30萬(wàn) | 300,000.00 |
每月個(gè)稅合計(jì) | 149,968.80 |
年終獎(jiǎng)個(gè)稅 | 58,590.00 |
個(gè)稅合計(jì) | 208,558.80 |
實(shí)到手 | 871,441.20 |
計(jì)算過(guò)程如下：
為什么年終獎(jiǎng)要發(fā)30萬(wàn)？
方案二
方案二
每月發(fā)放工資1萬(wàn)。另外設(shè)立個(gè)體戶（屬于小規(guī)模，并按季申報(bào)），把剩下的96萬(wàn)工資收入轉(zhuǎn)化為所設(shè)立的個(gè)體戶與原企業(yè)之間的業(yè)務(wù)交易，將個(gè)人工資薪酬所得或報(bào)酬所得變成個(gè)體戶所得，來(lái)合理合法降低稅收負(fù)擔(dān)?！具@里為個(gè)體戶定期定額的征收管理方式，適用于廣州地區(qū)，其他地區(qū)需咨詢稅局】
所交個(gè)稅如下：
項(xiàng)目 | 金額 |
1-12月發(fā)放1萬(wàn) | 120,000.00 |
每月個(gè)稅合計(jì) | 712.80 |
開個(gè)體戶的稅費(fèi) | 12,618.93 |
稅費(fèi)合計(jì) | 13,331.73 |
實(shí)到手 | 1,066,668.27 |
備注：需綜合考慮開設(shè)個(gè)體戶的各項(xiàng)費(fèi)用，如：新辦費(fèi)用、場(chǎng)地租賃、代理記賬等相關(guān)費(fèi)用，廣州、佛山、梅州、汕頭地區(qū)如有需要?dú)g迎與客服聯(lián)系，偉金提供相關(guān)會(huì)計(jì)工商、財(cái)稅一條龍服務(wù)。
【客服手機(jī)：15521229896（可加微信）】
計(jì)算過(guò)程如下：
個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅計(jì)算：
1.應(yīng)繳增值稅：
960,000.00÷4=240,000.00<300,000.00元，免征增值稅；
2.應(yīng)繳附加稅：0元
3.應(yīng)繳個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅（餐飲業(yè)個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得率8%）：
應(yīng)納稅所得額
=960,000.00÷（1+3%）
×8%=74,563.11元，
按照個(gè)體工商戶的五級(jí)累進(jìn)稅率，超過(guò)6萬(wàn)的適用稅率為30%，速算扣除數(shù)為9750，計(jì)算應(yīng)繳個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得稅為74,563.11×30%-9750=12,618.93元
每月個(gè)稅計(jì)算表：
綜合上面三個(gè)方案，方案二能大幅度降低個(gè)稅的稅負(fù)成本，但最好能尋求專業(yè)人士的建議，了解是否適合自己的實(shí)際情況，進(jìn)行稅收優(yōu)化，畢竟個(gè)稅稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，切忌冒險(xiǎn)進(jìn)行，雖然可能成功躲過(guò)了小小的陷阱，但前方可能有更大更深的坑等你...
對(duì)比圖
后 語(yǔ)
綜合所得計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，每年有6萬(wàn)的基本減除費(fèi)用、還有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除等，通常年薪10萬(wàn)以下無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。因此，對(duì)于綜合所得收入較低，平時(shí)基本不需要繳納個(gè)人所得稅，年終獎(jiǎng)?wù)急炔桓叩娜巳?，可以選擇并入綜合所得繳納個(gè)人所得稅，而不是選擇年終獎(jiǎng)計(jì)稅方式。具體需要結(jié)合個(gè)人的具體情況測(cè)算，以避免部分納稅人因全年一次性獎(jiǎng)金并入綜合所得后提高適用稅率。而收入和年終獎(jiǎng)收入較高，單獨(dú)計(jì)稅更劃算！
以上籌劃方法是針對(duì)“年薪制”人群，也就是全年收入總額基本確定，有一定能力來(lái)選擇如何分配年終獎(jiǎng)和工資的人群。以上籌劃方法僅供參考，具體方案請(qǐng)結(jié)合自身情況進(jìn)行合理節(jié)稅案例。
稅務(wù)籌劃直接關(guān)系到您的個(gè)人口袋里的錢，大家真真確確的感覺到進(jìn)行稅務(wù)籌劃的重要性。個(gè)稅稅務(wù)籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性較強(qiáng)的工作，將這一塊工作委托給專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)更為現(xiàn)實(shí)一些。以小錢省大錢，真真確確的劃算！
聯(lián)系客服
