電力工程公司（以下簡稱公司）市場發(fā)展到今天，已逐步進(jìn)入了規(guī)范化階段。各公司間的競爭日趨激烈，利潤空間越來越小。內(nèi)部控制環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)與運(yùn)行的好壞，直接決定著成本水平的高低和經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣。如何加強(qiáng)建立健全和有效實(shí)施內(nèi)部控制，有效降低工程成本，提高公司的經(jīng)濟(jì)效益，已成為公司目前非常緊迫的任務(wù)。這次三大體系建設(shè)，包括了《合同管理制度》、《項(xiàng)目管理制度》、《預(yù)算管理制度》、《總包和分包管理制度》、《物資采購管理制度》等等，均為內(nèi)控體系建設(shè)的一部分，但沒有獨(dú)立成文的，專門為健全公司內(nèi)控制度的規(guī)范文件，故構(gòu)建內(nèi)控體系，提出解決方案尤為必要。
一、建立內(nèi)控體系的必要性
1、有效地防范公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)
在公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，公司要達(dá)到生存發(fā)展的目標(biāo)，就必須對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，內(nèi)部控制作為公司管理的中樞環(huán)節(jié)，是防范公司風(fēng)險(xiǎn)最為行之有效的一種手段。它通過對公司風(fēng)險(xiǎn)的有效評估，不斷加強(qiáng)對公司經(jīng)營薄弱環(huán)節(jié)的控制，把公司的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，是公司風(fēng)險(xiǎn)防范的一種最佳方法。
2、維護(hù)財(cái)產(chǎn)和資源的安全完整
健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約財(cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，從而確保財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地糾正各種損失浪費(fèi)現(xiàn)象。
3、促進(jìn)公司的有效經(jīng)營
健全有效的內(nèi)部控制，可以利用會計(jì)、統(tǒng)計(jì)、業(yè)務(wù)等各部門的制度規(guī)劃及有關(guān)報(bào)告，把公司的生產(chǎn)、營銷、財(cái)務(wù)等各部門及其工作結(jié)合在一起，從而使各部門密切配合，充分發(fā)揮整體的作用，以順利達(dá)到公司的經(jīng)營目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)密的監(jiān)督與考核，能真實(shí)地反映工作實(shí)績，再配合合理的獎(jiǎng)懲制度，便能激發(fā)員工的工作熱情及潛能，從而促進(jìn)整個(gè)公司經(jīng)營效率的提高。
4、保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性
健全的內(nèi)部控制，可以保證會計(jì)信息的采集、歸類、記錄和匯總過程，從而真實(shí)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營活動的實(shí)際情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯(cuò)誤，從而保證會計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。
二、施工經(jīng)營中常見問題列舉
公司業(yè)務(wù)在擴(kuò)張的同時(shí)也存在很多隱患，如安全投入不足、控制環(huán)境薄弱、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、控制制度存在盲點(diǎn)、信息化水平較低、溝通不甚通暢、內(nèi)部監(jiān)督流于形式等。
（一）缺乏險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對措施。
工作中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，沒有具體的風(fēng)險(xiǎn)分析程序和制度，沒有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和應(yīng)對措施。這是普遍問題。在招投標(biāo)方面，有些建筑公司招標(biāo)信息不實(shí)，報(bào)價(jià)方法不當(dāng)；工程設(shè)計(jì)方面，存在內(nèi)容不完整，規(guī)范版本有誤，設(shè)計(jì)過程中建筑規(guī)范發(fā)生變化，設(shè)計(jì)人員，對業(yè)主提供的資料不熟悉，超資質(zhì)等級承攬?jiān)O(shè)計(jì)任務(wù)；在施工過程中，工程不能按照合同規(guī)定的質(zhì)量、安全、進(jìn)度和環(huán)保的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行。造成工期延誤，導(dǎo)致索賠或被主管部門處罰；公司沒有對各類風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行持續(xù)有效的識別、計(jì)量、監(jiān)測與評估，沒有書面程序，公司對匯率變化、油價(jià)變化、經(jīng)濟(jì)狀況、政治狀況、法規(guī)與監(jiān)管狀況、自然災(zāi)害等外部風(fēng)險(xiǎn)缺乏應(yīng)有的敏感性。
（二）控制和預(yù)算管理不到位
對部門或崗位的管控職能描述不夠詳細(xì)，沒有描述內(nèi)控執(zhí)行者怎樣執(zhí)行內(nèi)控制度，執(zhí)行內(nèi)控制度的依據(jù)是什么；資產(chǎn)的接觸和資產(chǎn)記錄的接觸控制執(zhí)行較好，但資產(chǎn)處理制度和執(zhí)行有待進(jìn)一步完善；雖然建立了預(yù)算制度，但是由于預(yù)算指標(biāo)極大程度被作為業(yè)績評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，致使預(yù)算部門降低其預(yù)算，使效率低的業(yè)務(wù)也達(dá)到符合預(yù)算的期望值，或削減一些必要但不會影響短期經(jīng)營成果的開支，或?yàn)榱吮苊馕磥眍A(yù)算被削減在預(yù)算期末而用很浪費(fèi)的方式消耗掉預(yù)算的余額；公司制定了財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定，明確了分析報(bào)告的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容以及報(bào)送流程，但對于公司的其他經(jīng)營活動卻缺乏細(xì)致、明確的意見，導(dǎo)致分析內(nèi)容不完整，分析頻率低；績效考評制度的績效指標(biāo)與組織戰(zhàn)略、生產(chǎn)過程之間的關(guān)聯(lián)程度較低，考評往往側(cè)重于對結(jié)果的評價(jià)而忽視過程的實(shí)時(shí)評價(jià)。沒有建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。
（三）項(xiàng)目部管理不到位
項(xiàng)目部為公司管理的重點(diǎn)，施工的特點(diǎn)是工期長、流動性強(qiáng)、分布范圍廣，每個(gè)工程項(xiàng)目單獨(dú)核算。成本管理不同于其他行業(yè)。應(yīng)該是一個(gè)全員、全方位、全過程、全環(huán)節(jié)的管理。由于工程的復(fù)雜性和特殊性，施工過程中會涉及不同性質(zhì)的工作人員，例如施工技術(shù)員、預(yù)算員、施工人員等等，所以公司成本管理要全面、合理組織安排每一類工作人員的協(xié)調(diào)工作，同時(shí)也要宏觀控制和安排施工過程的每一個(gè)環(huán)節(jié)和步驟，保證施工的順利進(jìn)行；其次項(xiàng)目部的會計(jì)核算和管理難度很大，造成項(xiàng)目部的內(nèi)部控制比較薄弱。
（四）材料管理有待深化完善
材料管理制度不健全，往往產(chǎn)生以領(lǐng)帶耗，工程剩余物資清點(diǎn)清查不及時(shí)等等。由于材料成本在施工公司工程成本中占65%~70%的比例，它在施工公司項(xiàng)目成本中具有舉足輕重的地位，可以說材料成本管理的成敗，就是工程項(xiàng)目成本管理的成敗。
三、內(nèi)控體系構(gòu)建意見與解決方案
（一）以人為本原則
公司內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生，行為主體全是人（這里所指的人是指一個(gè)公司從領(lǐng)導(dǎo)到有關(guān)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員）。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)把握相關(guān)人員的思想、動機(jī)和行為，才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講，應(yīng)做好以下幾點(diǎn)工作：第一、要及時(shí)掌握公司內(nèi)部項(xiàng)目經(jīng)理、會計(jì)人員、材料采購人員、預(yù)算人員、工長思想行為狀況。以上人員違法違紀(jì)，必然有其動機(jī)，因此公司領(lǐng)導(dǎo)及部門負(fù)責(zé)人要定期對重點(diǎn)崗位人員的思想和行為進(jìn)行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費(fèi)等情況，掌握可能使有關(guān)人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制。第二、對以上人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)對以上人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，增強(qiáng)以上人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項(xiàng)法律法規(guī)，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到奉公守法、廉潔自律；加強(qiáng)對會計(jì)人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務(wù)能力差的會計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識的培訓(xùn)，以提高其工作能力，減少會計(jì)業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。第三、高管人員應(yīng)當(dāng)在公司文化建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)秀品格和腳踏實(shí)地的工作作風(fēng)，帶動影響整個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同營造積極向上的公司文化環(huán)境，提高員工素質(zhì)。公司員工的素質(zhì)對于公司內(nèi)部控制執(zhí)行力的發(fā)揮有著非常關(guān)鍵的影響作用。因?yàn)閱T工是具體工作的操作者和實(shí)施人員，只有其內(nèi)控意識得到提高，對公司內(nèi)部控制制度理解透徹，支持并愿意協(xié)助公司開展內(nèi)部控制工作，公司才能將內(nèi)部控制實(shí)行下去，內(nèi)部控制的執(zhí)行力才能得以發(fā)揮，否則就只是停留于書面上而已。
（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)意識
公司在市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中不可避免會遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，風(fēng)險(xiǎn)按照形成的原因一般分為兩類：一是經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)是因生產(chǎn)經(jīng)營的原因給公司盈利帶來的不確定性；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是舉債經(jīng)營而給公司財(cái)務(wù)成果帶來的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)控制要求公司樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，針對各種風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，建立風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識別、風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。
（三）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理。
電力工程施工環(huán)節(jié)多、周期長，需要多工種交叉作業(yè)，面臨著更多的質(zhì)量、安全、經(jīng)營等不確定性，屬于較高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè)。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理制度首先要求提高建筑工程公司負(fù)責(zé)人和成員的風(fēng)險(xiǎn)意識，組建專門的團(tuán)隊(duì)、專業(yè)技術(shù)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析和管理，并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任；其次，重視基礎(chǔ)性的管理工作，在建筑工程立項(xiàng)、開工之初，就要收集大量的信息資料以進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識別，并在建設(shè)的過程中建立信息反饋機(jī)制，保障對風(fēng)險(xiǎn)因素的控制，并在發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)情況時(shí)能有效制定應(yīng)對措施；此外，將風(fēng)險(xiǎn)管理工作制度化、規(guī)范化和程序化。這樣就能減少和避免在工程建設(shè)中出現(xiàn)的不確定因素，有效防范各種類型的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）健全控制制度。
內(nèi)部控制制度的建立首先要對業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，并對一級流程進(jìn)行層層分解，細(xì)化到二、三級流程。在此基礎(chǔ)上，在每一業(yè)務(wù)流程中找到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，采取有針對性的控制措施。公司應(yīng)根據(jù)工作原理設(shè)置相關(guān)部門和崗位，明確各自的職責(zé)權(quán)限。施工方案的編、審、批應(yīng)該分別由不同人員或部門完成；施工過程中，公司應(yīng)嚴(yán)格審查施工單位是否領(lǐng)取施工許可證及相關(guān)文件，工程技術(shù)部門應(yīng)及時(shí)掌握工程投資、質(zhì)量、安全等情況，財(cái)務(wù)部應(yīng)審核各項(xiàng)目資金的使用情況，以保證工程項(xiàng)目資金來源的合法性、可靠性；公司應(yīng)會同勘察設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位，嚴(yán)格按照設(shè)計(jì)與合同的要求對竣工資料的完整性、真實(shí)性進(jìn)行審查，并組織竣工預(yù)驗(yàn)收。所有的控制措施或辦法均應(yīng)形成文件，并下發(fā)到所有部門。內(nèi)控體系文件一般包括內(nèi)控管理手冊、程序文件、具體規(guī)章制度及記錄。
（五）實(shí)施有效的激勵(lì)和約束機(jī)制，降低內(nèi)部控制成本
激勵(lì)是調(diào)動員工積極性的重要手段。公司應(yīng)建立科學(xué)有效的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動員工的積極性，同時(shí)，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度規(guī)范員工的行為，實(shí)施績效考評。如實(shí)行工資與效益、貢獻(xiàn)掛鉤方法及末位淘汰辦法等制度，讓員工自覺地解決公司流程中的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象，促使經(jīng)營者和員工保質(zhì)保量地完成自己的任務(wù)，自覺地去實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營目標(biāo)，從而降低內(nèi)部控制成本。
績效考評是對所屬單位及個(gè)人占有、使用、管理與配置公司經(jīng)濟(jì)資源的效果進(jìn)行的評價(jià)。公司董事會及經(jīng)理層可以根據(jù)績效考評的結(jié)果進(jìn)行有效決策，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為，提高經(jīng)濟(jì)效率和效果?？冃Э荚u的主要環(huán)節(jié)有：①確定績效考評目標(biāo)。績效考評目標(biāo)應(yīng)當(dāng)具有針對性和可操作性。②設(shè)置考核指標(biāo)體系?？己酥笜?biāo)既要有定量指標(biāo)，以反映、評價(jià)客體的各種數(shù)量特征，又要有定性指標(biāo)，以說明各項(xiàng)非數(shù)量指標(biāo)的影響。同時(shí)，還應(yīng)對不同的評價(jià)指標(biāo)賦予相應(yīng)的權(quán)重，以體現(xiàn)各項(xiàng)評價(jià)指標(biāo)對績效考評結(jié)果的影響程度和重要程度。③選擇考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是反應(yīng)評價(jià)指標(biāo)優(yōu)劣的參照物和對比尺度，公司可以根據(jù)評價(jià)目標(biāo)選用不同的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，如歷史標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等。④形成評價(jià)結(jié)果。根據(jù)評價(jià)指標(biāo)和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對公司全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，在此基礎(chǔ)上形成評價(jià)結(jié)論。⑤制定獎(jiǎng)懲措施。公司應(yīng)當(dāng)將績效考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級、調(diào)崗和辭退等的依據(jù)。
（六）不相容職務(wù)相互分離
所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個(gè)人擔(dān)任即可能發(fā)生錯(cuò)誤和弊端，又可掩蓋其錯(cuò)誤和弊端的職務(wù)。公司內(nèi)部主要不相容職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)、財(cái)產(chǎn)保管職務(wù)、會計(jì)記錄職務(wù)、審核監(jiān)督職務(wù)。對不相容的職務(wù)必須進(jìn)行分工負(fù)責(zé)，不能由一個(gè)人或一個(gè)職能部門同時(shí)擔(dān)任，完成一項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的，必須經(jīng)過彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門或人員、有相互制約關(guān)系的兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)才能完成。但相互監(jiān)督制約并不等于分家，各職能部門或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)應(yīng)協(xié)調(diào)一致，業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)必須銜接，不能推諉、扯皮和脫節(jié)，保證經(jīng)營管理活動連續(xù)有效的進(jìn)行。
如項(xiàng)目建議，可行性研究與項(xiàng)目決策，概預(yù)算編制與審核，項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付，竣工決算與決算審計(jì)，都要進(jìn)行分離。
（1）針對決策環(huán)節(jié)，要嚴(yán)格項(xiàng)目決策控制，組織工程技術(shù)財(cái)會和法律人員對可研報(bào)告進(jìn)行評審，嚴(yán)禁個(gè)人單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見，保證概預(yù)算編制科學(xué)合理，組織相關(guān)人員審核編制依據(jù)、項(xiàng)目內(nèi)容、工程量的計(jì)算、定額套用是否真實(shí)完整；
（2）針對竣工決算環(huán)節(jié)，對竣工清理、決算過程、決算審計(jì)和竣工驗(yàn)收在制度上做好規(guī)定，要如實(shí)填寫和保管竣工清理清單，加強(qiáng)對工程剩余物資的管理，審查決算依據(jù)是否完備，建立決算審計(jì)制度
（3）針對價(jià)款支付環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)建立工程進(jìn)度款支付環(huán)節(jié)的控制制度，對價(jià)款支付的條件、方式和科目運(yùn)用作出明確規(guī)定，對重大項(xiàng)目必須聘請有資質(zhì)的招標(biāo)代理和工程監(jiān)理和財(cái)稅顧問，協(xié)助進(jìn)行工程項(xiàng)目的管理，會計(jì)人員要加強(qiáng)對合同的價(jià)款支付方式，提交的付款申請和憑證，審批人的批示進(jìn)行審查和復(fù)合，進(jìn)度款的支付要按項(xiàng)目進(jìn)度和合同約定進(jìn)行，還要嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，因變更產(chǎn)生的付款金額和方式的變化，應(yīng)要求提供書面文件和相關(guān)資料。
（七）授權(quán)批準(zhǔn)
授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，任何人都不能擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。公司的授權(quán)控制應(yīng)做到：（1）公司所有人員不經(jīng)合法授權(quán)不能行使授權(quán)；（2）公司的所有業(yè)務(wù)不經(jīng)授權(quán)不能執(zhí)行；（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)一經(jīng)授權(quán)必須予以執(zhí)行。如果情況有變不能執(zhí)行應(yīng)及時(shí)請示匯報(bào)。授權(quán)批準(zhǔn)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)兩種形式：一般授權(quán)是指公司對辦理一般經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)權(quán)力、條件和有關(guān)責(zé)任者的規(guī)定，即在權(quán)限范圍內(nèi)，對正常的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行的授權(quán)；特殊授權(quán)指對非經(jīng)常經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行專門研究作出的授權(quán)，這種情況在公司中較少出現(xiàn)，且無章可依，需高層次的管理人員直至最高領(lǐng)導(dǎo)人專門研究作出的決定。
（八）強(qiáng)化全面預(yù)算
全面預(yù)算是保證內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、運(yùn)行質(zhì)量的監(jiān)督手段，是將公司目標(biāo)及其資源的配置方式以預(yù)算的形式加以量化，并使之得以實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部控制活動或過程的總稱。全面預(yù)算包括：財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算。全面預(yù)算控制是公司財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，也是內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面，實(shí)行全面預(yù)算控制應(yīng)作好建立預(yù)算體系、編制預(yù)算、下達(dá)指標(biāo)、審議批準(zhǔn)、下達(dá)執(zhí)行、監(jiān)督執(zhí)行過程、分析調(diào)整差異和考核評議等方面的工作。
（九）實(shí)物資產(chǎn)控制
實(shí)物資產(chǎn)控制是公司為保護(hù)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的安全和完整，防止舞弊行為所進(jìn)行的控制。對公司實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)采取如下控制措施：一是實(shí)物資產(chǎn)限制接近，要求單位限制未經(jīng)授權(quán)的人對實(shí)物資產(chǎn)的直接接觸。一般限制接近的財(cái)產(chǎn)，有現(xiàn)金、存貨、會計(jì)帳、表以及重要的會計(jì)資料；二是實(shí)物保護(hù)，對公司的實(shí)物妥善保管，免遭盜竊、損傷、火災(zāi)及其他意外，確保實(shí)物的完整；三是建立實(shí)物資產(chǎn)定期盤點(diǎn)制度，要妥善處理盤盈盤虧，保證實(shí)存數(shù)與帳存數(shù)相符；四是資產(chǎn)投保，通過資產(chǎn)投保增加實(shí)物資產(chǎn)受補(bǔ)償?shù)臋C(jī)會，從而保護(hù)實(shí)物資產(chǎn)的安全；五是建立資產(chǎn)實(shí)物個(gè)體檔案，實(shí)施財(cái)產(chǎn)記錄監(jiān)控，對資產(chǎn)增減變化及時(shí)、全面的記錄。
（十）強(qiáng)化核算力度加強(qiáng)內(nèi)部控制
一是加強(qiáng)往來賬的管理。應(yīng)付賬款的借方余額，表現(xiàn)出付款環(huán)節(jié)的問題，通過應(yīng)付賬款的借方余額的控制，可以杜絕有可能形成的呆賬、死賬。也可以及時(shí)督促成本費(fèi)用的及時(shí)結(jié)算、開票，保證成本的真實(shí)完整，做到無規(guī)則不成方圓。
二是加緊現(xiàn)場確認(rèn)驗(yàn)收。實(shí)施集體現(xiàn)場驗(yàn)收對于人工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)的結(jié)算，實(shí)施現(xiàn)場確認(rèn)，現(xiàn)場驗(yàn)收，各項(xiàng)目部每月25日組織項(xiàng)目經(jīng)理、安全員、質(zhì)量員、工長、預(yù)算員、各包工隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)，對各包工隊(duì)完工情況進(jìn)行集體現(xiàn)場確認(rèn)驗(yàn)收。
三是所有項(xiàng)目部費(fèi)用必須按月結(jié)算。因特殊原因未能及時(shí)結(jié)算的，如材料未開發(fā)票，材料員可暫估驗(yàn)收入賬；人工費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、周轉(zhuǎn)材料租賃費(fèi)，就可以預(yù)結(jié)入賬，人工、勞務(wù)費(fèi)的預(yù)結(jié)是預(yù)算員會同項(xiàng)目經(jīng)理、工長根據(jù)工作報(bào)量，再根據(jù)合同約定的計(jì)算和計(jì)價(jià)方法預(yù)結(jié)入賬，但預(yù)結(jié)期限不得超過三個(gè)月，預(yù)算和財(cái)務(wù)每季度對賬一次。（核實(shí)預(yù)結(jié)成本）在三個(gè)月內(nèi)等工長開出任務(wù)單后，預(yù)算上沖去以前的預(yù)結(jié)，據(jù)實(shí)結(jié)算單。
四是先算后干，邊干邊算，干完核算，成本預(yù)測、控制、核算和檢查等工作實(shí)行管理層和作業(yè)層相分離，將責(zé)任成本進(jìn)行層層分解，層層控制。
（十一）健全材料控制環(huán)節(jié)
公司物資采購部要發(fā)揮真正作用。大宗材料可以由物資采購部按照投標(biāo)的方式統(tǒng)一采購，有利于選擇信譽(yù)良好、質(zhì)優(yōu)價(jià)低、資金雄厚的供貨商，不但保證了質(zhì)量，降低了成本，還可以在資金緊張的情況下不影響材料供應(yīng)；物資采購部是采購合同的對口管理單位，負(fù)責(zé)公司采購合同的編制、簽訂、執(zhí)行、控制等管理事項(xiàng)。對于采購部簽訂的合同，應(yīng)在公司OA網(wǎng)上發(fā)布，起到監(jiān)督作用，讓人人都了解它的長處和優(yōu)點(diǎn)，以便執(zhí)行起來有力度。公司應(yīng)重視材料人員招聘及培訓(xùn)工作，增加內(nèi)部自有材料人員的上崗上位，保證材料環(huán)節(jié)的采購、驗(yàn)收合法、合規(guī)。
同時(shí)要加強(qiáng)對合同的審核與管理，正式的采購合同必須包括以下九個(gè)方面的主要內(nèi)容：(1）合同簽訂雙方的姓名、地址和聯(lián)系方式；(2）采購物品的單價(jià)、總價(jià)；(3）采購物品的數(shù)量與規(guī)格型號；(4）采購物品的品質(zhì)和要求；(5）采購物品的履約方式、期限、到貨地點(diǎn)；(6）采購物品的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)和方式;( 7）付款方式和期限;( 8）售后服務(wù)和其他優(yōu)惠條件;( 9）違約責(zé)任和解決爭議的方式。
（十二）建立和健全完善的項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制
公司應(yīng)對每一個(gè)新開工的項(xiàng)目實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任承包制，達(dá)到對各項(xiàng)目成本控制的目的，建立競爭上崗制度，把好項(xiàng)目經(jīng)理的任用關(guān)。項(xiàng)目部經(jīng)理作為項(xiàng)目的第一責(zé)任人，必須是一個(gè)責(zé)任心強(qiáng)，作風(fēng)過硬，能干會算的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，是工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)效益最大化的重要因素。因此，項(xiàng)目經(jīng)理應(yīng)力求選派懂施工、會管理、精算賬、具有經(jīng)濟(jì)頭腦的合適人選擔(dān)任。項(xiàng)目部總工等其他技術(shù)、管理人員，必須符合相關(guān)的上崗要求，形成在項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，全體參與并對各自成本負(fù)責(zé)的控制制度。
項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制是以項(xiàng)目經(jīng)理為責(zé)任主體的施工項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任制度，以施工項(xiàng)目為對象，以項(xiàng)目經(jīng)理全面負(fù)責(zé)為前提，以“項(xiàng)目全額承包責(zé)任書”為依據(jù)，實(shí)現(xiàn)“四、三、二、一”流程，即以“四控制”（工期、質(zhì)量、安全、成本）、“三管理”（現(xiàn)場、信息、合同）、“二溝通”（法人、甲方）、“一協(xié)調(diào)”（組織協(xié)調(diào)）為中心任務(wù)，以實(shí)現(xiàn)合同為目標(biāo)，以獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益為目的，實(shí)行從施工項(xiàng)目開工到竣工驗(yàn)收的一次性全過程管理。
項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制是通過公司與項(xiàng)目經(jīng)理簽訂的全額承包責(zé)任書來具體體現(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)理與項(xiàng)目班子成員共同對全額承包責(zé)任書負(fù)責(zé)，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押，根據(jù)施工項(xiàng)目的規(guī)模、特點(diǎn)和在項(xiàng)目所承擔(dān)的職務(wù)交納不同金額的風(fēng)險(xiǎn)抵押金，如果項(xiàng)目班子圓滿完成全額承包責(zé)任書中的各項(xiàng)責(zé)任指標(biāo)，公司將按銀行現(xiàn)行利率全額退還本息；若未完成指標(biāo)，風(fēng)險(xiǎn)抵押金不退還，還要依照具體情況處以罰金。項(xiàng)目全額承包責(zé)任書的主要內(nèi)容包括：承包方式、承包費(fèi)用、承包責(zé)任指標(biāo)（成本、質(zhì)量、安全、工期、文明施工、環(huán)境保護(hù)和職工健康、上交費(fèi)用等）、內(nèi)部分配規(guī)定、獎(jiǎng)勵(lì)和兌現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)抵押、公司（分公司）的義務(wù)和權(quán)限、項(xiàng)目經(jīng)理部的義務(wù)和權(quán)限等。質(zhì)量、安全、工期等各項(xiàng)指標(biāo)，在施工合同中有明確規(guī)定，而承包費(fèi)用是通過公司（分公司）有關(guān)部門慎重、合理的測算所得。在確保達(dá)到項(xiàng)目質(zhì)量、工期、安全等各項(xiàng)指標(biāo)的前提下，公司和項(xiàng)目經(jīng)理部制定了具體的成本管理措施，加強(qiáng)對項(xiàng)目管理費(fèi)用、材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械費(fèi)控制。
(十三)加強(qiáng)工程成本的管控
材料費(fèi)按照“量價(jià)分離”的原則分別進(jìn)行控制。公司物資采購部在采購中控制材料價(jià)格，項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督：項(xiàng)目在保證符合設(shè)計(jì)規(guī)格和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)前提下，合理、節(jié)約使用，對班組、成員制定具體的獎(jiǎng)罰措施，通過定額、指標(biāo)、計(jì)量、合同和制度等手段有效地控制材料用量。
(1)人工費(fèi)也按照“量價(jià)分離”的原則分別進(jìn)行控制。通過招標(biāo)投標(biāo)控制人工費(fèi)單價(jià)，通過人工費(fèi)定額、計(jì)時(shí)工指標(biāo)、綜合單價(jià)等人工總量，充分體現(xiàn)多勞多得，減少不必要的人工費(fèi)開支。改變?nèi)斯べM(fèi)超支的現(xiàn)象。
(2)機(jī)械費(fèi)的控制：合理安排施工生產(chǎn)，減少設(shè)備閑置，加強(qiáng)機(jī)械設(shè)備調(diào)度，提高設(shè)備的使用率，提高操作人員素質(zhì)，提高臺班產(chǎn)量。
(3)工期和費(fèi)用索賠控制：項(xiàng)目部每個(gè)成員都應(yīng)熟悉合同規(guī)定，把握住索賠機(jī)會，及時(shí)收集證據(jù)并辦理有關(guān)手續(xù)，進(jìn)行工期和費(fèi)用的索賠。
(4)質(zhì)量成本控制：項(xiàng)目經(jīng)理部樹立質(zhì)量成本意識，加強(qiáng)施工質(zhì)量過程控制，做到一次成功，減少返工損失，杜絕質(zhì)量事故發(fā)生?！?/span>
（十四）合理使用電子信息技術(shù)
隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，信息技術(shù)已在公司中廣泛應(yīng)用，增加了公司內(nèi)部控制的潛在風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，又增強(qiáng)了公司內(nèi)部控制的效率。為了減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，應(yīng)該加強(qiáng)信息化建設(shè)，建立完善的辦公自動化OA系統(tǒng)、財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)ERP、人力資源管理信息系統(tǒng)和資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)，保證信息網(wǎng)絡(luò)安全、便捷、有效的運(yùn)作。公司內(nèi)部員工、各部門能夠通過OA、信息系統(tǒng)、會議等方式進(jìn)行溝通，能夠及時(shí)、順暢交流、溝通公司內(nèi)外部信息；建立季度經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析例會機(jī)制、預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制、總經(jīng)理辦公會制度、重大信息內(nèi)部報(bào)告制度、重大事項(xiàng)督辦制度，確保各類信息在公司內(nèi)有效傳遞。
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