增值稅進(jìn)項(xiàng)票、企業(yè)成本票對于貿(mào)易企業(yè)來說，就是原購進(jìn)商品的憑證；對于生產(chǎn)制造業(yè)企業(yè)來說，就是購進(jìn)原材料成本的憑證；對于服務(wù)行業(yè)來說，就是發(fā)生實(shí)際應(yīng)稅勞務(wù)的憑證。
但是，企業(yè)通常在實(shí)際業(yè)務(wù)活動過程中，無票支出的情況又比較多（票開出去了、錢花了，而沒有進(jìn)項(xiàng)票）；就會導(dǎo)致賬面上利潤虛高，稅負(fù)重的問題。
一般情況下，企業(yè)缺進(jìn)項(xiàng)、成本票的主要原因如下：
1、企業(yè)自身屬于低成本高利潤的行業(yè)；如高新軟件企業(yè)，一個項(xiàng)目的凈利潤高，但除了人工和辦公成本費(fèi)用，幾乎沒有其他進(jìn)項(xiàng)。
2、公司財務(wù)制度不嚴(yán)謹(jǐn)、全員沒有發(fā)票意識，增值稅進(jìn)項(xiàng)差額、毛利潤差額長時間段的累積。
3、合作單位要求先行開票、預(yù)收貨款，但原材料尚未采購、產(chǎn)品未生產(chǎn)。
4、合作單位是散戶、個人，嫌麻煩、稅負(fù)成本高不愿意提供。
分析了以上缺進(jìn)項(xiàng)的一些主要原因，企業(yè)想要完全避免這些情況，還是不太可能；那么要怎樣才能合理、合規(guī)減輕這些稅務(wù)負(fù)擔(dān)呢？
一、可以重新設(shè)計企業(yè)經(jīng)營模式，根據(jù)企業(yè)性質(zhì)和實(shí)際業(yè)務(wù)情況進(jìn)行科學(xué)分解：
如增值稅一般納稅人的稅負(fù)一般是6%、9%、13%，而今年小規(guī)模納稅人的稅負(fù)只有1%；個人獨(dú)資企業(yè)、個體工商戶因?yàn)樾再|(zhì)特殊（個人經(jīng)營所得即個人所得），只需要繳納個人經(jīng)營所得稅（5%-35%），無需再繳納企業(yè)所得稅（25%）、分紅個稅（20%）等。
二、利用地方區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策：
1、小規(guī)模核定征收政策；對于小規(guī)模個獨(dú)、個體工商戶的實(shí)際開票額進(jìn)行核定征收（對于成本票要求不高），綜合稅率2%左右。
2、一般納稅人扶持政策；一般納稅人有限公司可以享受地方的增值稅、企業(yè)所得稅40%-80%的納稅扶持。
3、園區(qū)自然人代開政策；因業(yè)務(wù)需求，個人需要開具大額的票給合作單位，可以在園區(qū)稅局大廳做臨時稅務(wù)登記（無需本人到場，提供資料即可），享受綜合稅率1.5%-1.8%左右的個稅核定政策，還可以大幅減輕自身的個稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。
案例分析：如成都某網(wǎng)絡(luò)科技公司完成了一個項(xiàng)目，開具出去500萬的增值稅專票，而沒有進(jìn)項(xiàng)、缺少成本票；那么正常情況下需要繳納的稅費(fèi)有：增值稅（6%）28.3W，附加稅（增值稅的12%）3.4W，企業(yè)所得稅（25%）125W，分紅個稅（20%）68.66W，稅費(fèi)總計225.36W。
如果該公司在稅收優(yōu)惠園區(qū)成立一家小規(guī)模個獨(dú)企業(yè)，合理承包主體公司部分業(yè)務(wù)，那么500W的開票額只需要500W*2%=10W的稅費(fèi)即可。
注意，任何科學(xué)的籌劃都是在遵循法律法規(guī)的基礎(chǔ)之上，且確保在真實(shí)業(yè)務(wù)發(fā)生之前整體布局、規(guī)劃，而不是事后的謀劃；最好把專業(yè)的事情交給專業(yè)人士辦理。
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