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一般納稅人銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)的賬務(wù)處理

　　1、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的增值稅：

　　借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 (銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 (銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　2、計(jì)提增值稅附加稅：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　貸： 其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　3、實(shí)際上交時(shí)：

　　借：應(yīng)交稅金——未交增值稅

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅

　　其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

　　貸：銀行存款

　　一般納稅人月末時(shí)，把當(dāng)月所有增值稅的進(jìn)項(xiàng)、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、銷項(xiàng)稅額全部轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)/應(yīng)交增值稅/未交增值稅科目里，這樣也就體現(xiàn)了當(dāng)月要繳納多少增值稅。

進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅是什么意思？

　　進(jìn)項(xiàng)稅是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)需要支付或負(fù)擔(dān)的增值稅，可以理解為企業(yè)購(gòu)買東西時(shí)記在采購(gòu)總價(jià)中的增值稅款。銷項(xiàng)稅是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額和適用稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅，可以理解為企業(yè)向外賣東西時(shí)收到的銷售總價(jià)中的增值稅款。企業(yè)每個(gè)月用銷項(xiàng)稅額減去進(jìn)項(xiàng)稅額，如果是正數(shù)，則要向稅務(wù)局繳納稅款，如果是零或者負(fù)數(shù)，則無(wú)需繳納稅款。

進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額；

　　進(jìn)項(xiàng)稅額=所購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的買價(jià)×稅率；

　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅)×稅率。