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小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理、會計分錄

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2021.11.03

關(guān)注

小規(guī)模納稅人：假設(shè)E加工廠公司為小規(guī)模納稅人，按月申報繳納增值稅。

1.購進原材料。

借：原材料

貸：銀行存款

2.銷售產(chǎn)品收入。

借：銀行存款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

3.計算當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（若未達起征點：自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅貸：其他收益）

其他常見情況：我們假設(shè)F貿(mào)易公司（非房地產(chǎn)公司）為一般納稅人，選擇按月申報繳納增值稅。

1.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費用

2.營改增后取得的不動產(chǎn)原價轉(zhuǎn)讓，須預(yù)交增值稅。（“預(yù)交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。）

借：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

月終將當(dāng)月預(yù)繳的增值稅額自“應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費-預(yù)交增值稅

3.采用完工百分比法確認收入時，未達到增值稅納稅義務(wù)時點。（“待轉(zhuǎn)銷項稅額”明細科目：核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，已確認相關(guān)收入但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認為銷項稅額的增值稅額。）

借：應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

達到增值稅納稅義務(wù)時點。

借：應(yīng)交稅費-待轉(zhuǎn)銷項稅額

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

4.金融商品轉(zhuǎn)讓。（“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。）

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。）

5.向國外公司購買物品，對方在境內(nèi)沒有設(shè)立機構(gòu)。（“代扣代交增值稅”明細科目，核算納稅人購進在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機構(gòu)的境外單位或個人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。）

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額）

貸：應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

銀行存款

實際繳稅時。

借：應(yīng)交稅費-代扣代交增值稅

貸：銀行存款

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