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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用分?jǐn)偦鶖?shù)如何計(jì)提?

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用按月攤銷金額=長(zhǎng)期待攤費(fèi)用賬面價(jià)值/預(yù)計(jì)攤銷月份

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貸:銀行存款/原材料

攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用時(shí),

借:管理費(fèi)用

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長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出,但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項(xiàng)費(fèi)用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費(fèi)用.

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用可以稅前扣除嗎?

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第十三條規(guī)定:"在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),企業(yè)發(fā)生的下列支出,作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,按照規(guī)定攤銷的,準(zhǔn)予扣除:(一)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;(二)租入固定資產(chǎn)的改建支出;(三)固定資產(chǎn)的大修理支出;(四)其他應(yīng)當(dāng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的支出."

根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,開辦費(fèi)和修理費(fèi)均一次性計(jì)入當(dāng)期損益.其中開辦費(fèi)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用,修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用或管理費(fèi)用(即修理費(fèi)一律費(fèi)用化).其中開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間內(nèi)所發(fā)生的費(fèi)用,包括員工薪酬、辦公費(fèi)用、培訓(xùn)支出、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的借款費(fèi)用等.攤銷期限在一年以上的待攤費(fèi)用,都在本科目按規(guī)定進(jìn)行攤銷.其在資產(chǎn)負(fù)債表中的數(shù)額,反映的是企業(yè)各項(xiàng)尚未攤銷完的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤余價(jià)值.

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的確認(rèn):

1、企業(yè)開辦費(fèi)不再通過(guò)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算,直接計(jì)入當(dāng)期損益.已用此科目核算的,企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增期間費(fèi)用!屬于虛增利潤(rùn)的概念!

2、不符合稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用的,不得使用該科目核算,應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益.已使用該科目核算的,在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)調(diào)增期間費(fèi)用或制造費(fèi)用相關(guān)科目!屬于虛增利潤(rùn)的概念!