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根據(jù)人力資源或行政部門統(tǒng)計的考勤作為計算底稿（與各部門先行核對）→按照項目與部門分類，根據(jù)公司內部制度計算單日工資×出勤天數(shù)→根據(jù)工資總額提職工福利、工會基金、個稅、社?！谱飨嚓P會計憑證

借：合同履約成本—工程施工——人工費（項目部直接工人工資）

或借：管理費用——人員工資（非直接工地人員）

貸：應付職工薪酬——工資

借：合同履約成本—工程施工——人工費（項目部直接工人工資）

或借：管理費用——人員工資

應付職工薪酬—社保（職工福利）

3）工資發(fā)放

借：應付職工薪酬——工資（應發(fā)）

貸：其他應付款——代扣個人養(yǎng)老保險（個人承擔部分）

貸：應交稅費——個人所得稅

4）支付社保費用

借：管理費用—員工保險（公司繳付的公司管理人員）

借：合同履約成本—工程施工—人工費（公司繳付部分的施工現(xiàn)場勞務班組人員）

借：其他應付款——代扣個人養(yǎng)老保險（個人承擔部分）

借：內部往來—XX 分公司（如果有需要分公司承擔的）

借：應交稅費——代扣代繳個人所得稅

2、施工成本歸集

1）一般納稅人一般計稅方法

借：庫存材料

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

2）工地領用材料

借：合同履約成本——工程施工——直接材料費

3）簡易計稅方法

社會團體賬務處理會計分錄https://max.book118.com/share/2021/0329/8000067001003067.shtm

敬養(yǎng)老院財務管理制度及會計賬務處理(附舉例)https://max.book118.com/share/2021/0420/6021031115003143.shtm?

食品加工企業(yè)全套賬務處理流程(一般納稅人)https://max.book118.com/share/2021/0519/70T21121111003123.shtm?

農民專業(yè)合作社賬務處理實務操作（附會計分錄詳細舉例）https://max.book118.com/share/2021/0412/8132120025003074.shtm?

電影、影視行業(yè)的會計與稅務賬務處理及負債類的會計分錄https://max.book118.com/share/2021/0430/6140240033003144.shtm?

私立醫(yī)院記賬流程、會計分錄賬務處理https://max.book118.com/share/2021/0610/5310211244003241.shtm?

外貿企業(yè)出口退稅計算及賬務處理會計分錄https://max.book118.com/share/2021/0318/7150042026003101.shtm?

社會團體賬務處理分錄(附會計核算制度)https://max.book118.com/share/2021/0531/6014145041003153.shtm?

生產(chǎn)制造加工業(yè)會計賬務處理，會計分錄https://max.book118.com/share/2021/0430/8074134025003100.shtm?

私募基金賬務處理、會計分錄https://max.book118.com/share/2021/0618/5031022330003243.shtm?

借：庫存材料（含稅）

貸：應付賬款——**供應商

5）一般計稅改為簡易計稅原計稅下入庫的材料領用

借：合同履約成本——工程施工——直接材料費

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

3、固定資產(chǎn)

收到購進單據(jù)→在固定資產(chǎn)系統(tǒng)“日常處理→資產(chǎn)增加→固定資產(chǎn)卡片”→在固 定資產(chǎn)系統(tǒng)中生成憑證→月末計提折舊→與總賬系統(tǒng)核對無誤→對固定資產(chǎn)系 統(tǒng)進行結賬

借：固定資產(chǎn)——各部門

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

2）計提折舊時

借：管理費用——折舊費（管理部門用）

合同履約成本——間接費用（項目部使用的設備）

機械作業(yè)——累計折舊（公司設有專門機械管理部門）

3）對于施工現(xiàn)場使用的施工機械按照當月耗費的臺班分配計入到項目成本

借：合同履約成本——工程施工——機械作業(yè)（A 項目）

借：合同履約成本——工程施工——機械作業(yè)（B 項目）

貸：機械作業(yè)——成本結轉

對按相關規(guī)定應作為低值易耗品核算的，先計入“周轉材料”科目→按五五攤銷 法攤銷 50%計入相關項目成本→另 50%在該低值易耗品報廢時予以核銷，轉入 相關成本。

借：周轉材料——在庫周轉材料——具體名稱

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

領用時

借：周轉材料——在用周轉材料

貸：周轉材料——在庫周轉材料

借：工程施工——項目部——辦公用品等科目

管理費用——低值易耗品攤銷

貸：周轉材料——周轉材料攤銷——具體名稱

項目部購進主要材料（鋼筋、鋼材、水泥）時，計入庫存材料科目→月末項目部 進行實地盤點，編制材料收發(fā)存月報表送交財務部→成本會計根據(jù)月末結存數(shù)算 出各項目部主要材料實際 使用量及金額，作為當月施工實際成本。

借：合同履約成本——工程施工——直接材料費

7、臨時設施

對按相關規(guī)定應作為臨時設施核算的，先計入臨時設施科目→首次使用該臨時設 施的項目總價的 60%計入該項目成本→第二次使用時，按總價的 40%以及為拆 卸、重新搭建該臨時設施而發(fā)生的成本計入該項目成本。

購進臨時設施時：

借：臨時設施——具體臨時設施

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

進項目部計成本時：

借：合同履約成本——工程施工——其他直接費

8、無形資產(chǎn)購置及攤銷

1）購置 借：無形資產(chǎn)——原值（財務軟件/工程預算軟件等）

借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

2）根據(jù)自制的計算表，在規(guī)定的使用年限內對賬面的無形資產(chǎn)平均進行攤銷。即：

借：合同履約成本——間接費用（項目部）

借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷

貸：無形資產(chǎn)——累計攤銷

1）一般計稅方法項目預繳增值稅

借：應交稅費——預交增值稅

2）簡易計稅方法項目預繳增值稅

借：應交稅費——簡易計稅

3）資產(chǎn)負債表日完成施工產(chǎn)值

借：應收賬款——按照完工百分比確定債權

貸：合同結算——（**工程項目）

貸：應交稅費——待轉銷項稅額

借：應收賬款——已開發(fā)票

貸：應交稅費——按照完工百分比確定債權

同時：

貸：應交稅費——待轉銷項稅額

4）收款時（已開發(fā)票）

借：銀行存款

貸：應收賬款——已開發(fā)票

借：主營業(yè)務收入

貸：合同結算

借：主營業(yè)務成本

貸：合同履約成本