十三、 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)所使用的材料和費(fèi)用在增值稅中有什么規(guī)定，有什么限定條件？
答：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例（國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）
第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；……
中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）
第二十一條 條例第十條第（一）項(xiàng)所稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（不含免征增值稅項(xiàng)目）也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)免稅）項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。
根據(jù)上述文件規(guī)定，企業(yè)研究開(kāi)發(fā)所使用的材料不屬于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，也不屬于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，因此，可以進(jìn)行抵扣。
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十四、商品毀損進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出可否扣除責(zé)任人賠款？
答：企業(yè)購(gòu)入的庫(kù)存商品，已按規(guī)定將其進(jìn)項(xiàng)稅額從銷(xiāo)項(xiàng)中抵扣，那么，如果這部分商品發(fā)生了毀損，不在進(jìn)行流通，其對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額得不到補(bǔ)償，所以，對(duì)于毀損的商品所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅，不應(yīng)扣除相關(guān)責(zé)任人的賠償，應(yīng)按毀損數(shù)額全額進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，這種處理與企業(yè)所得稅中發(fā)生的損失金額不同
十五、從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
問(wèn)：新的增值稅暫行條例第八條規(guī)定“購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額”。而國(guó)稅發(fā)[2009]9號(hào)文件和財(cái)稅[2009]17號(hào)文件廢止了一般納稅人從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品使用普通發(fā)票抵扣的相關(guān)內(nèi)容（財(cái)稅[2002]12號(hào)、[2002]105號(hào)、國(guó)稅發(fā)[1994]122號(hào)），請(qǐng)問(wèn)如現(xiàn)向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的工業(yè)銷(xiāo)售普通發(fā)票和商業(yè)銷(xiāo)售普通發(fā)票是否可以作為申報(bào)抵扣13%進(jìn)項(xiàng)稅額的依據(jù)？
答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）規(guī)定：第八條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)）支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額，為進(jìn)項(xiàng)稅額。
下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣：
（一）從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額。
?。ǘ暮ｊP(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額。
?。ㄈ┵?gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率第九條 納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第50號(hào)）規(guī)定：第十九條 條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。
根據(jù)上述規(guī)定，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票的，可按發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣?！痉科筘?cái)稅微信：fdccspx】
十六、公司取得的失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票是指防偽稅控企業(yè)丟失被盜金稅卡中未開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票以及被列為非正常戶的防偽稅控企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)或未按規(guī)定繳納稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理的批復(fù)》（國(guó)稅函[2008]607號(hào)）規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門(mén)組織協(xié)查。屬于銷(xiāo)售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書(shū)面證明，并通過(guò)協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購(gòu)買(mǎi)方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
根據(jù)上述規(guī)定，對(duì)你公司取得的該張失控專(zhuān)用發(fā)票，需由你公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)協(xié)查，確認(rèn)銷(xiāo)售方已經(jīng)申報(bào)納稅并取得銷(xiāo)售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的書(shū)面證明及協(xié)查回復(fù)后，才可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（《中國(guó)稅務(wù)》雜志2011年第5期“鐘稅官信箱”答疑）
十七、取得專(zhuān)用發(fā)票，但是沒(méi)附發(fā)票清單，還能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十二條的規(guī)定，一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章。
因此未附發(fā)票清單，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
十八、增值稅專(zhuān)用發(fā)票遺失可否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]617號(hào)）第四條規(guī)定，增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在本通知第一條規(guī)定期限內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。
第五條規(guī)定，本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條規(guī)定，一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，……如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證的，可使用專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專(zhuān)用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?span style="LINE-HEIGHT: 25px; BACKGROUND-COLOR: rgb(255,255,255); FONT-FAMILY: 微軟雅黑, sans-serif; WHITE-SPACE: pre-wrap; COLOR: rgb(238,236,225); FONT-SIZE: 13px">【加微信：fdccspx關(guān)注更多精彩內(nèi)容】
一般納稅人丟失已開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>
十九、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)能否申請(qǐng)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣？
答：如該筆裝卸費(fèi)屬于《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十二條規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，且與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并反映在同一張?jiān)鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票，不屬于《增值稅暫行條例》第十條第（五）項(xiàng)情況的，其取得相應(yīng)合法抵扣憑證上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額可申請(qǐng)抵扣。
二十、取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額嗎？
答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，增值稅的地域適用范圍是中華人民共和國(guó)境內(nèi)，鑒于進(jìn)口貨物企業(yè)取得運(yùn)輸發(fā)票，運(yùn)輸勞務(wù)的承運(yùn)起運(yùn)地在境外，不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，因此，取得國(guó)外的運(yùn)輸發(fā)票不能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
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