一、認識費用
1、掌握各項費用的核算內容
同樣是酒店住宿費，為什么有的進銷售費用，有的進管理費用？同樣是銷售人員外出用餐，為什么有的進福利費，有的進業(yè)務招待費？勞動保護費和勞動保險費分別核算什么內容？
掌握各項費用的核算內容，按照會計準則進行規(guī)范的賬務處理， 形成扎實可靠的財務數(shù)據(jù)，是進行后續(xù)分析的基礎。
2、明確各項費用的性質
即在一定范圍內，根據(jù)費用是否隨業(yè)務量變化而變化將其區(qū)分為固定費用、變動費用和混合費用。比如折舊費、辦公樓租金和物業(yè)管理費，通常不隨經(jīng)營業(yè)務的變化而變化，銷售好與壞，這些費用都是穩(wěn)定存在的，則分類為固定費用。如維修費、檢測費、物料消耗費之類的費用通常隨著業(yè)務量的增減而增減，就是變動費用?；旌腺M用兼具固定費用和變動費用的特點，如工資，基本工資通常是固定的，加班工資、績效工資則隨業(yè)務量的多少變化。
明確費用性質的目的在于發(fā)掘出各項費用的驅動因素，進而分析費用變動原因，評價費用效率。
3、發(fā)掘各項費用的動因
費用動因是指引起費用增減變化最直接的驅動因素，比如管理費用項下工資的動因就是人數(shù)，再細化一些就是工時數(shù)，但考慮到計入管理費用項下工資的基本是月薪人員，一般的分析以人數(shù)作為動因夠用了，除工資之外，五險一金、福利費等也都是以人數(shù)作為動因。抓住了費用動因，就抓住了費用分析的切入點和費用管控的重點。
二、費用分析
1、趨勢變動分析
運營穩(wěn)定的公司，做趨勢變動分析至少要拉近三年的數(shù)據(jù)，先從金額上觀察費用變化，比如篩選出變動超過100萬、變動比率超過30%的費用項目。以管理費用項下工資的大幅變動原因分析為例，從人數(shù)出發(fā)查明變動情況，再看基本工資標準的調整情況、加班情況、績效制度的變化等等。總結來說就是從量和價兩個方面著手進行原因追溯。
2、費用率分析
費用率=費用/收入
這是反應費用效率的關鍵指標，相比費用金額的多少，費用率更能說明問題，也更能反應費用管控的水平。費用率分析一是要跟往期比，二是要跟預算比，三是要跟同行業(yè)和對標企業(yè)比，費用率是執(zhí)行企業(yè)戰(zhàn)略必經(jīng)經(jīng)營活動的外化表現(xiàn)和效果反饋，通過三個方面的比較，多少能窺見一二。比如一家企業(yè)研發(fā)費用率很高，可能說明其以技術作為核心競爭力，當然也要結合其他數(shù)據(jù)綜合考量。
3、抓取費用數(shù)據(jù)進行專門分析
以抓取銷售費用項下工資數(shù)據(jù)進行工資效能分析為例。
銷售人員人均工資=銷售費用工資/銷售人員數(shù)量
銷售人員人均收入（或凈利潤）=營業(yè)收入（凈利潤）/銷售人員數(shù)量
銷售人員人均工資效能=銷售人員人均收入（或凈利潤）/銷售人員人均工資
銷售人員人均工資效能即代表了每一元銷售人員工資平均能帶來多少收入（或凈利潤），反應工資費用的投入產(chǎn)出情況。
費用的專門分析沒有什么固定的模板，根據(jù)費用項目特點和分析需求搭建指標，主要依靠經(jīng)驗積累和對業(yè)務的了解展開，更多地是業(yè)務驅動型和臨時性的分析。
三、形成結論和報告
1、讓數(shù)據(jù)說話
列示關鍵數(shù)據(jù)，準確扎實的數(shù)據(jù)才能讓人信服，結論才站得住腳，數(shù)據(jù)能說明白的說，沒有數(shù)據(jù)邏輯支持的結論不說。
2、提出針對性建議
針對分析中發(fā)現(xiàn)的問題進行反饋和建議，并對改善情況進行跟進，形成閉環(huán)。對于分析中發(fā)現(xiàn)的機會做出適當?shù)奶崾荆瑓f(xié)同業(yè)務部門進行費用管控和效率提升。
好的分析最終應該有所輸出，成為一種生產(chǎn)力，協(xié)助管理者，讓決策變得更容易。
聯(lián)系客服
