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2018年8月31日，《個人所得稅法》修改，將個稅的起征點確定為5000元。2018年12月27日，國家財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》財稅〔2018〕164號，該通知明確，個人年終獎在2021年12月31之前仍然可以選擇兩種計稅方式，一種叫單獨計稅，一種叫合并綜合所得計稅。自2022年1月1日開始，年終獎的個人所得稅計算方式只能選擇合并綜合所得計稅一種。

2021年12月31日，財政部稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金等個人所得稅優(yōu)惠政策的公告》，該公告規(guī)定，年終獎單獨計稅的優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長到2023年12月31日。

那么如何進行單獨計稅？如何進行合并綜合所得計稅？二者之間的稅收優(yōu)惠差在哪里呢？

這個公式里的適用稅率是按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率，年終獎除以12個月后，金額不超過3000元的，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0；超過3000元到12000元的部分，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；超過12000元到25000元的部分，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1410；超過超過25000元到35000元的部分，適用稅率為25%，速算扣除數(shù)為2660......

比如，王某2020年底發(fā)放年終獎為3萬元，那么按照單獨計稅方式，3萬除以12個月等于0.25萬元，剛好在3000元以內(nèi)，適用3%的稅率，速算扣除數(shù)為0.那么王某的年終獎納稅金額為2500元*3%*12=900元。稅后年終獎為29100元。

第二種方式就是將年終獎并入年度工資，然后按照下表中的稅率表進行計算。

比如，前文那么例子當中的王某全年應(yīng)納稅所得額為15萬元，年終獎為3萬元。對照上表，18萬適用稅率為20%，3萬元也適用20%的稅率，30000*20%=6000元。因此，3萬元的年終獎按照第二種方式計算，王某稅后獎金為24000元。

不知道大家有沒有看出兩種計稅方式的區(qū)別：同樣是30000元的稅前年終獎，采用單獨計稅方式，需要繳納900元稅款，而采用合并綜合所得計稅，需要繳納6000元稅款。相比之下，第一種計稅方式可以享受5100元的稅收優(yōu)惠。