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將本月多交的增值稅自“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目。

當(dāng)月上交本月增值稅時(shí)，仍應(yīng)借記“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目。
當(dāng)月上交上月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

二、“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額，反映尚未抵扣的增值稅。
“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目的期末借方余額，反映多交的增值稅；貸方余額，反映未交的增值稅。
 
三、企業(yè)應(yīng)對(duì)“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”作相應(yīng)的調(diào)整，具體格式如下：
                  應(yīng)交增值稅明細(xì)表      (會(huì)工（或會(huì)商等）01表附表1)
    編制單位：          ＿＿＿＿年＿＿＿＿月    單位：元
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
                    項(xiàng)    目                ｜行次｜本月數(shù)｜本年
                                            ｜    ｜      ｜累計(jì)數(shù)
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－｜－－－｜－－－－
    一、應(yīng)交增值稅：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未抵扣數(shù)（用“－”號(hào)反映）    ｜１  ｜  ?  ｜
      ２．銷項(xiàng)稅額                          ｜２  ｜      ｜
          出口退稅                          ｜３  ｜      ｜
          進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出                      ｜４  ｜      ｜
          轉(zhuǎn)出多交增值稅                    ｜５  ｜      ｜
                                            ｜６  ｜      ｜
                                            ｜７  ｜      ｜

      ３．進(jìn)項(xiàng)稅額                          ｜８  ｜      ｜
          已交稅金                          ｜９  ｜      ｜
          減免稅款                          ｜１０｜      ｜
          出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額          ｜１１｜      ｜
          轉(zhuǎn)出未交增值稅                    ｜１２｜      ｜
                                            ｜１３｜      ｜
                                            ｜１４｜      ｜

      ４．期末未抵扣數(shù)（用“－”號(hào)填列）    ｜１５｜  ?  ｜

    二、未交增值稅：                        ｜    ｜      ｜
      １．年初未交數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）｜１６｜  ?  ｜
      ２．本期轉(zhuǎn)入數(shù)（多交數(shù)以“－”號(hào)填列）｜１７｜      ｜
      ３．本期已交數(shù)                        ｜１８｜      ｜
      ４．期末未交數(shù)（多交數(shù)“－”負(fù)號(hào)填列）｜１９｜  ?  ｜
    －－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－
編制說(shuō)明：
1.本表“應(yīng)交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金－－應(yīng)交增值稅”科目有關(guān)專欄的記錄填列。
2.本表“未交增值稅”各項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅金－－未交增值稅”科目的有關(guān)記錄填列。

之前相關(guān)法規(guī)——財(cái)政部關(guān)于增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定（財(cái)會(huì)〔1993〕83號(hào)）
最新會(huì)計(jì)處理——增值稅一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理 <段  暉>