【提醒】隨著11號(hào)文件的出臺(tái)，2005年的這個(gè)文件也隨之廢止了，不過(guò)對(duì)于其使用用途的規(guī)定還是“換湯不換藥”的：11號(hào)文件將具體的“管理支出”做了細(xì)化舉例，“獎(jiǎng)勵(lì)給相關(guān)辦稅人員”在11號(hào)文件中又重新表述為“人員成本”。因此企業(yè)可以將個(gè)稅返還的手續(xù)費(fèi)發(fā)給辦稅員或者扣繳個(gè)稅的員工，也可以用于相關(guān)的辦稅支出。
手續(xù)費(fèi)返是否需要繳納增值稅
“收到的手續(xù)費(fèi)返還”是否要繳納增值稅，各地對(duì)政策的理解不一，國(guó)地稅合并前，稅總和絕大部分地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)相繼明確認(rèn)為要征收增值稅。
明確要交的有：深圳國(guó)稅、內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)稅、廈門(mén)國(guó)稅、福建國(guó)稅、大連國(guó)稅、安徽國(guó)稅、重慶國(guó)稅、遼寧國(guó)稅、湖北國(guó)稅、浙江國(guó)稅、青島稅務(wù)、河南稅務(wù)等。不征收的有湖南等地區(qū)。
總局雖明確口徑要交，但只是問(wèn)題答復(fù)并沒(méi)有發(fā)文明確，如果不在以上列舉地區(qū)建議和當(dāng)?shù)囟惥譁贤ê筇幚怼?/span>需要交的地區(qū)，代扣代繳個(gè)人所得稅的手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)---經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人稅率6%，小規(guī)模納稅人征收率3%。
個(gè)人取得代扣代繳手續(xù)費(fèi)返還是否需要交個(gè)稅
① 如果是發(fā)給辦理代扣代繳手續(xù)的相關(guān)人員免征個(gè)稅；
② 如果公司用于其他用途，比如：作為獎(jiǎng)金或者集體福利的性質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)給非相關(guān)人員則應(yīng)并入員工當(dāng)期工資薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。
參考政策：財(cái)稅字[1994]20號(hào)第二條第五款，個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個(gè)人所得稅。
單位取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否要繳企業(yè)所得稅
企業(yè)取得的個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還需要做為應(yīng)稅收入，繳納企業(yè)所得稅。
【提醒】對(duì)于企業(yè)所得稅，一般不符合條件政策中的免稅收入和不征稅收入，是需要作為應(yīng)稅收入納稅的。
收到稅務(wù)部門(mén)返還個(gè)稅手續(xù)費(fèi)賬務(wù)處理（按繳納增值稅處理）
個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還申請(qǐng)時(shí)間
每年3月30日前，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)申請(qǐng)相關(guān)資料，申請(qǐng)個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還。
【提醒】“三代”稅款手續(xù)費(fèi)按年據(jù)實(shí)清算，因“三代”單位或個(gè)人自身原因，未及時(shí)提交申請(qǐng)的，視為自動(dòng)放棄上一年度“三代”稅款手續(xù)費(fèi)。
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