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LPR是個啥？對個人有什么影響
近日，你有沒有收到銀行的短信或者電話通知？
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通知讓盡早辦理存量個人貸款定價基準(zhǔn)轉(zhuǎn)換工作，是不是比較懵，轉(zhuǎn)還是不轉(zhuǎn)，有什么影響呢？
其實，早在去年，人行就發(fā)布〔2019〕第30號文件，要求存量浮動利率貸款的定價基準(zhǔn)轉(zhuǎn)換為LPR定價方式應(yīng)于2020年8月31日轉(zhuǎn)換完成，我們常說的房貸就是屬于這次轉(zhuǎn)換的范圍內(nèi)，所以就有了這則通知。
LPR定價方式是指以相應(yīng)期限LPR為定價基準(zhǔn)加點形成的利率作為還貸利率，LPR（貸款市場報價利率）是指金融機構(gòu)對其最優(yōu)質(zhì)客戶執(zhí)行的貸款利率，加點值等于原合同最近的執(zhí)行利率水平與2019年12月發(fā)布的相應(yīng)期限LPR的差值，加點值可為負(fù)值且在合同剩余期限內(nèi)固定不變。
我們通過一個小案例來具體看下：
小億有一筆房貸30年期，現(xiàn)執(zhí)行的貸款利率為5.0%，2019 年 12 月的五年期以上 LPR 利率 4.80%，計算出LPR差值（加點值）=5.0-4.8=0.2%。
如小億選擇固定利率方式還貸，利率即為5.0%；如選擇LPR方式，后期還貸利率=LPR+0.2%。
假設(shè)2021年1月份五年期以上 LPR 利率為4.65%，選擇按LPR方式，小億的2021年貸款利率=4.65+0.2=4.85%，比固定利率節(jié)省了0.15%。
所以，LPR較低時對小億來說比較劃算。但需要注意：由于LPR是一個變動值，選擇LPR浮動形式是否有利主要取決于LPR后期的走勢，需要綜合判斷。
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民間借貸最新規(guī)定
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民間借貸相關(guān)的財稅處理
一、企業(yè)所得稅
1、民間借貸利息稅前扣除有何規(guī)定 （不考慮關(guān)聯(lián)方借款）
答：不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可以扣除。企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財務(wù)公司、信托公司等金融機構(gòu)。
“同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。
既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是金融企業(yè)對某些企業(yè)提供的實際貸款利率（如可以查詢網(wǎng)站上金融機構(gòu)公布的同期同類平均利率，將網(wǎng)址及截圖打印出來保留或是金融機構(gòu)對個別企業(yè)貸款的貸款合同復(fù)印件等資料保留。）。
2、民間借貸利息稅前扣除需要取得發(fā)票嗎？
答：企業(yè)支付的利息應(yīng)取得發(fā)票才能稅前扣除，向自然人借款利息如沒超過增值稅起征點的可以以收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。
3、如果股東未按時出資，所產(chǎn)生的民間借貸利息能扣除嗎？
答：凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負(fù)擔(dān)，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
案例：2020年1月1日，A公司向非金融機構(gòu)B公司借款2800萬元，借款期限1年，約定年利率為7%（小于金融機構(gòu)利率）。
按照公司章程規(guī)定，A公司股東張某應(yīng)于4月1日出資400萬元，但到2020年年底，張某也未出資。A公司2020年列支借款利息支出196萬元，不考慮其他調(diào)整事項。企業(yè)2020年4-12月投資未到位不得扣除的利息支出=（2800╳7%╳9 ÷12）╳400/2800=21（萬元）
因此，企業(yè)需要注意雖然現(xiàn)在注冊資本是實行“認(rèn)繳登記制”，但股東仍應(yīng)按照章程中規(guī)定的時間及時出資，避免不必要的風(fēng)險。
二、增值稅
納稅人購進的貸款服務(wù)支付的利息不得從銷項稅額中抵扣，因此實務(wù)中需要注意，針對支付的借款利息即使取得的是增值稅專用發(fā)票，進項稅也是不能抵扣的。
納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
三、印花稅
借款人與非金融機構(gòu)和簽訂的借款合同，不屬于印花稅的征稅范疇，不征收印花稅。
最后提醒，如果企業(yè)是向個人支付利息，需要按照“利息股息紅利”所得代扣代繳20%的個人所得稅。
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