公司注銷的原因有很多，有正常的，也有非正常的。正常的原因包括哪些呢？比如經(jīng)營期限到了，大家都不想再繼續(xù)經(jīng)營了，還比如公司經(jīng)營不下去了，按照正常的程序?qū)λM(jìn)行注銷。
不正常的原因又有哪些呢？最常見的就是公司前期有遺留的稅務(wù)問題，現(xiàn)在要把它及時(shí)的關(guān)門關(guān)掉，以絕后患，雖然人沒辦法起死回生，但公司他可以起死回生。
一個(gè)公司打算注銷，首先要做的是什么工作呢？
那就是他的賬目要符合要求，最終目標(biāo)就是賬上僅保留兩個(gè)科目，一個(gè)是貨幣資金，一個(gè)是所有者權(quán)益，其他的全部處理干凈，當(dāng)然這是最理想的結(jié)果。實(shí)務(wù)中往來科目保留的，最終注銷了的也是有的，那種是特殊情形。
具體要處理哪些科目呢？
資產(chǎn)類他要處理往來款，存貨、固定資產(chǎn)、長期股權(quán)投資；負(fù)債類要處理往來款，增值稅的留底稅額，還要計(jì)提清算費(fèi)用等等。
要處理的第一個(gè)對象就是應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)收款項(xiàng)，它包括了應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以及其他應(yīng)收款這三個(gè)科目，具體怎么處理呢？
有三種方法，第一種把它正常收回，如果沒辦法收回，很多企業(yè)在這個(gè)時(shí)候特殊的節(jié)點(diǎn)就把它確認(rèn)為壞賬損失，但大家知道壞賬損失在稅前扣除，它是有特定條件的，比如對方已經(jīng)破產(chǎn)了，或者已經(jīng)注銷了等等，像這種因?yàn)樽N，把一個(gè)正常企業(yè)無法收回的款項(xiàng)做壞賬的，是不允許稅前扣除的，所以在所得稅前你是要做納稅調(diào)整的。
第三種處理方式就是把應(yīng)收款項(xiàng)通過三方協(xié)議轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司，這個(gè)也是很常見的，尤其是在集團(tuán)化的企業(yè)內(nèi)部，這樣即使公司注銷了，這個(gè)應(yīng)收賬款的債權(quán)還是存在的。
第二個(gè)要處理的對象就是應(yīng)付款項(xiàng)。應(yīng)付款項(xiàng)它包括了應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款以及其他應(yīng)付款三項(xiàng)，它的處理方式與應(yīng)收款項(xiàng)一樣，首先就是正常支付，其次就是將無需支付的應(yīng)付款項(xiàng)轉(zhuǎn)收入，一旦轉(zhuǎn)了收入，也就意味著需要納稅了。所以稅務(wù)特別關(guān)注你注銷時(shí)候的應(yīng)付賬款是怎么處理的，他不太關(guān)心應(yīng)收賬款，因?yàn)閼?yīng)收賬款是會(huì)形成損失的，而應(yīng)付賬款是會(huì)形成收入的。
最后就是將應(yīng)付款項(xiàng)通過三方協(xié)議轉(zhuǎn)移給關(guān)聯(lián)公司，實(shí)務(wù)中也很常見，但與應(yīng)收款項(xiàng)的轉(zhuǎn)移不同，這個(gè)時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)核實(shí)你三方協(xié)議的真實(shí)性。
第三個(gè)要處理的對象就是存貨，存貨你必須處置掉，如果不處置掉，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般是不允許你注銷的。具體怎么處置呢？
首先就是賣給獨(dú)立的第三方，這個(gè)沒有任何的問題。
其次賣給關(guān)聯(lián)方，這個(gè)時(shí)候要考慮你定價(jià)的公允性了，你自己在賣的時(shí)候也是需要注意的，這里的公允價(jià)你可以參照這個(gè)存貨前面的平均售價(jià)，當(dāng)然你也可以適當(dāng)?shù)牡陀谶@個(gè)售價(jià)，因?yàn)槟悻F(xiàn)在是處于注銷的特殊環(huán)節(jié)，所以折價(jià)處理也是正常的，但原則上不要低于成本，以避免不必要的麻煩。
最后就是將存貨直接報(bào)廢，做資產(chǎn)損失處理，如果符合資產(chǎn)損失的扣除條件，你在清算的時(shí)候是可以在稅前扣除的。
第四個(gè)要處理的對象就是固定資產(chǎn)，同樣，固定資產(chǎn)也必須處置掉，怎么處置類似于存貨，首先就是賣給獨(dú)立的第三方，其次就是賣給關(guān)聯(lián)方，這個(gè)時(shí)候你一般按照凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)都是認(rèn)可的，最后就是直接報(bào)廢，符合條件的做資產(chǎn)損失扣除。
第五個(gè)要處理的對象就是長期股權(quán)投資，跟其他的資產(chǎn)類項(xiàng)目一樣，他也必須處置掉，因?yàn)椴惶幹镁筒恢肋@個(gè)藏頭會(huì)不會(huì)產(chǎn)生損益，也就是會(huì)不會(huì)交稅。
他的處理方式首先就是轉(zhuǎn)讓給獨(dú)立的第三方，其次就是轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方，你在轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)方的時(shí)候必須謹(jǐn)慎，也就是他的作價(jià)要盡可能的公允。
如果被投資企業(yè)它沒有重要的資產(chǎn)，那就按照凈資產(chǎn)作為作價(jià)的依據(jù)，如果有不動(dòng)產(chǎn)或者無形資產(chǎn)等，那就需要有一個(gè)評估值，至于找誰評估你自己決定，反正評估報(bào)告是需要一個(gè)的，最后就是將被投資企業(yè)注銷，這個(gè)時(shí)候你會(huì)形成一個(gè)注銷的收益或損失，如果是損失你也可以在稅前扣除。
第六個(gè)要處理的對象就是留底稅額，大家知道增值稅的留底稅額，首先他可以退稅，對于沒辦法退回來的部分，那就把它計(jì)入費(fèi)用，在清算的時(shí)候稅前扣除，這個(gè)稅法是有相應(yīng)的規(guī)定的，現(xiàn)在引入的存量留底稅額退稅制度，原則上企業(yè)的留底稅額都是可以退回來的，這里面就要結(jié)合你注銷的進(jìn)度來考慮，到底是立馬注銷，還是等到留底稅額盡可能的退回來之后再去注銷。
第七個(gè)要處理的對象就是要計(jì)提清算費(fèi)用，這個(gè)時(shí)候你要計(jì)提清算的中介費(fèi)，還有就是清算組的一些費(fèi)用，如果有的話，因?yàn)檫@些費(fèi)用也是可以在清算的時(shí)候稅前扣除的，你不要把它給忘記了。
最后就是在所有者權(quán)益里面可能會(huì)有未分配利潤，那么在清算之前要不要先把利潤分掉呢？分與不分會(huì)不會(huì)稅負(fù)不同呢？這里大家要注意分紅與否，它不會(huì)增加稅負(fù)，公司注銷之前分紅與否對稅收沒有影響，沒有分的利潤最后仍舊會(huì)按照分紅來進(jìn)行處理的，該免稅就免稅。
以上就是公司注銷之前在賬務(wù)上要做的準(zhǔn)備工作，如果遇到財(cái)務(wù)、稅務(wù)、公司注冊、公司變更、公司注銷、商標(biāo)注冊等方面的難題，咨詢創(chuàng)融企服哦！
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