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一、 單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）

1．稽查局按上級稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一部署對管轄范圍內(nèi)的特定行業(yè)、特定納稅人或特定稅務(wù)事宜所進行的專門稽查屬于稅務(wù)稽查分類中（B）。
A．日常檢查          B．專項稽查   C．專案稽查        D．專項整治
2．下列哪些不屬于稅收實體法基本構(gòu)成要素：（B）
A. 納稅義務(wù)人        B.征稅主體  C. 稅目         D. 稅收優(yōu)惠
3．按照現(xiàn)行法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對公民擬作出（B）元（含本數(shù)）以上罰款、對法人或者其他組織作出1萬元（含本數(shù)）以上罰款的行政處罰決定之前，應(yīng)告知當(dāng)事人有申請聽證的權(quán)力，如果當(dāng)事人申請，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)組織聽證。
A.1000              B.2000      C.50          D.5000
4 .根據(jù)《稅務(wù)稽查規(guī)程》規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（B）。
A.屬地管理                B.分稅制管理
C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào)                D.指定管理
5．按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機抽樣方法中的（C） 。
A. 等距抽樣             B. 機械抽樣
C. 簡單隨機抽樣         D. 分層抽樣
6．審理人員接到稽查人員提交的《稅務(wù)稽查報告》及有關(guān)資料后，應(yīng)在（C）日內(nèi)審理完畢。
A.15               B.7         C.10              D.30
7．稽查局?jǐn)M對A個人獨資企業(yè)罰款（B）元以上，A企業(yè)有要求聽證的權(quán)利。
A.8000             B.10000   C.2000          D.5000
8．采取郵寄送達(dá)方式的，以（B）為送達(dá)日期。
A.郵寄日期              B.回執(zhí)上注明的簽收日期   
C.郵戳日期              D.郵政部門接受函件日期
9．縱向比較分析是稅務(wù)稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是為了說明特定指標(biāo)的發(fā)展方向和變化幅度，則應(yīng)當(dāng)運用縱向比較分析方法中的（A）
A.趨勢分析      B.波動分析   C.相關(guān)分析     D.彈性分析
10.對于稅務(wù)稽查信息化內(nèi)涵的理解，一般認(rèn)為，除了有效利用信息資源這一內(nèi)涵外，最為重要的是稅務(wù)稽查信息化是（C）。
A.加快數(shù)據(jù)傳輸             B.加大數(shù)據(jù)存儲
C.強化管理過程             D.提高運算速度
11．進行賬證核對時，一般采用（A）。
A、審閱法        B、核對法     C、詳查法         D、抽查法
12．根據(jù)實施稅收違法行為的主體類型對其所作的分類是：（A）
A.征稅主體的違法行為和納稅主體的違法行為
B.稅收實體違法行為和稅收程序違法行為
C.抽象稅收違法行為和具體稅收違法行為
D.稅收行政違法行為和稅收刑事違法行為
13.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入128.7萬元(含稅)，當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金5.85萬元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金2．34萬元。該企業(yè)本期應(yīng)申報的銷項稅額為（C）
A.21.87萬元            B.20.74萬元
C.19.55萬元            D.20.7978萬元
（128.7＋5.85）÷（1＋17%）×17%=19.55萬元
14.某鋼琴廠為增值稅一般納稅人，本月采取“還本銷售”方式銷售鋼琴，開具普通發(fā)票20張，共收取貨款25萬元。企業(yè)扣除還本準(zhǔn)備金后按23萬元做銷售處理，則增值稅計稅銷售額為(C)。         
A．25萬元          B．23萬元    C．21.37萬元       D．19.66萬元
25÷（1＋17%）×17%=21.37萬元
15.某汽車輪胎廠下設(shè)一非獨立核算的門市部，2008年5月該廠將生產(chǎn)的一批汽車輪胎交門市部，計價60萬元。門市部將其零售，取得含稅銷售額77.22萬元，汽車輪胎的消費稅稅率為3%，該廠應(yīng)繳消費稅為（A）萬元。
A.1.98              B.2.32     C.1.8          D.5.13
77.22÷（1＋17%）×3%=1.98萬元
16. 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的進項稅額專用發(fā)票，注明進項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為(A) 。
A、75.4萬元         B、100.9萬元    C、119.6萬元    D、137.7萬元
150×17%－[137.7－115×8×（17%－13%）]= 75.4萬元
17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實際在會計利潤中列支的廣告宣傳費用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費用為（C）
A．285萬元        B．298.5萬元   C．300萬元     D．450萬元
（1900＋90＋10）×15%=300萬元
剩余300萬元結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)扣除。
18. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（C）
A．1000萬元         B．1100萬元     C．1200萬元        D．1300萬元
1000＋（300－100）=1200
19. 甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅為（C）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（C）元。（C）
A.20500；1000              B.20000;  0
C.23918.80;  0             D.20000; 1000
[10＋2÷（1＋17%）]×20%＋1000×0.5=23918.80
品牌使用費屬于應(yīng)征消費稅的價外費用。
20.以下不屬于企業(yè)合并的是（D）
A．控股合并               B．吸收合并
C．新設(shè)合并               D．總公司下的兩個分公司合并

二、 多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）

1．適用簡易程序的稅收違法行為必須具備以下條件：（   ）
A.違法事實清楚，案情簡單，無需進一步調(diào)查取證
B.有法律依據(jù)
C.對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下的罰款 
D. 對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以2 000元以下的罰款
2．下列屬于稅務(wù)行政復(fù)議特征的有：（   ）
A.審查對象是稅收具體行政行為B.合法性審查和合理性審查相結(jié)合
C.稅務(wù)行政復(fù)議前置           D. 審查對象是稅收抽象行政行為
3．檢查人員與被查對象有下列關(guān)系之一的，應(yīng)當(dāng)回避(    )。
A. 直系血親關(guān)系          B. 三代以內(nèi)旁系血親關(guān)系     
C. 近姻親關(guān)系            D. 可能影響公正執(zhí)法的其他利害關(guān)系
4.地市（州、盟）級稅務(wù)稽查局的主要職責(zé)是（    ）。
A．業(yè)務(wù)指導(dǎo)類職責(zé)          B．系統(tǒng)管理類職責(zé)
C．稽查執(zhí)法類職責(zé)          D．行政協(xié)調(diào)類職責(zé)
5. 稽查審理部門對案件經(jīng)過審理同意定案之后，對于需要處理的案件，針對納稅人應(yīng)當(dāng)制作的法律文書有（   ）。
A.《審理報告》               B.《稅收強制執(zhí)行決定書》    
C.《稅務(wù)處理決定書》         D.《稅務(wù)行政處罰決定書》
6. 必須是有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)可以采取公告送達(dá)稅務(wù)處理文書。（      ）
A.當(dāng)事人拒絕簽收法律文書的          
B.同一送達(dá)事項的受送達(dá)人眾多
C.無法郵寄送達(dá)的
D.當(dāng)事人下落不明的
7．稅務(wù)行政復(fù)議的范圍包括：（  ）
A．稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為
B．稅務(wù)機關(guān)作出的稅收保全措施
C．稅務(wù)機關(guān)未及時解除保全措施，使納稅人及其他當(dāng)事人合法權(quán)益遭受損失的行為
D．稅務(wù)機關(guān)作出的強制執(zhí)行措施
8.對符合一般納稅人條件但不申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的納稅人，應(yīng)（   ）。
A.可以繼續(xù)使用增值稅專用發(fā)票
B.按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額
C.不得抵扣進項稅額
D.不得使用增值稅專用發(fā)票
9.來料加工業(yè)務(wù)稅收政策包括(    )。
A.出口企業(yè)采取“來料加工”貿(mào)易方式進口的原材料、零部件、元器件、設(shè)備，海關(guān)予以免征進口環(huán)節(jié)的增值稅
B.加工企業(yè)取得的工繳費收入免征增值稅
C.出口免稅貨物所耗用的國內(nèi)貨物所支付的進項稅額可以抵扣
D.出口企業(yè)國內(nèi)配套的原材料的已征稅款不予退稅
10.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（    ）
A．現(xiàn)金、存款                            B．應(yīng)收賬款
C．應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資    D．債務(wù)的豁免

三、判斷題（判斷正誤，在正確的題后括號內(nèi)打“√”，錯誤的題后括號內(nèi)打“×”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）
1.稅收征管部門負(fù)責(zé)的日常檢查和稅務(wù)稽查機關(guān)的日?；?，除了執(zhí)法主體有一定差異外，其檢查目的、檢查內(nèi)容、檢查程序并無明顯差異。（×）
2．按照法律所調(diào)整的對象不同可分為實體法和程序法。（×）稅收法律和其他相關(guān)法律
3．按照法律適用范圍的不同可分為一般法和特別法。（√）
4．如正在查處的稅務(wù)違法案件涉及屬于外省市其他納稅人，稅務(wù)稽查機關(guān)可持本人稅務(wù)檢查證到外地調(diào)查取證，但在查處結(jié)束后向立即當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)備案。(×)
5．稅務(wù)機關(guān)執(zhí)行扣押、查封商品、貨物或者其他財產(chǎn)時，被執(zhí)行人是自然人的，應(yīng)當(dāng)通知被執(zhí)行人本人或其成年家屬到場；被執(zhí)行人是法人或其他組織的，應(yīng)通知其法定代表人或主要負(fù)責(zé)人到場；拒不到場的，不影響執(zhí)行。(√)
6．《稅務(wù)行政處罰事項告知書》由稅務(wù)稽查實施部門作出。（×）
7．《稅務(wù)稽查報告》對案件計算的數(shù)據(jù)有差錯時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。（×）
8．稅務(wù)機關(guān)工作人員李某和王某在對張某送達(dá)《稅務(wù)處罰決定書》時，由于張某拒絕簽收法律文書，于是決定留置送達(dá)。但由于尋找見證人麻煩，李某和王某決定對張某采取公告送達(dá)。（×）
9．稅收違法案件公告是指稅務(wù)機關(guān)將檢查中的稅收違法案件，以公告文體或其他形式向社會進行公告，以便發(fā)揮群眾路線原則，讓社會各界提供更多線索，從而提高稅務(wù)稽查執(zhí)法質(zhì)量。（×）
10．現(xiàn)階段稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中“四個系統(tǒng)”是指通過業(yè)務(wù)的重組、優(yōu)化和規(guī)范，逐步形成一個以征管業(yè)務(wù)為主，包括行政管理、外部信息和決策支持在內(nèi)的四大子系統(tǒng)的應(yīng)用軟件。(√)
11．比較分析的差異，是一種抽象的、相對的檢查結(jié)果，可以在檢查結(jié)論中予以采納。(×)
12．通則法和單行法是按照具體法在法律體系中的法律地位不同進行的分類。（√）
13.淮海貿(mào)易公司的總部和分支機構(gòu)實行統(tǒng)一核算，其年應(yīng)稅銷售額已經(jīng)超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，如果其分公司華軍貿(mào)易公司的年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，華軍貿(mào)易公司也可申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。（√）
14.企業(yè)對原材料移庫所支付的運輸費用，只要取得了貨運發(fā)票，也可計提增值稅進項稅額。 （√）
15.煙廠銷售卷煙，應(yīng)當(dāng)按照卷煙的實際銷售價格計算繳納增值稅和消費稅。（×）
16.辦理出口退、免稅的企業(yè)，應(yīng)將出口的不同稅率的應(yīng)稅消費品分開核算和申報，凡是因未分開核算而劃分不清適用稅率的，一律從高適用稅率計算退、免稅稅額。（×）
17.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅.(×)
18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率——小型微利企業(yè)，15%稅率——高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率——非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率——特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。(×)特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)優(yōu)惠稅率為過渡性政策。
19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（√）有正當(dāng)理由
20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成資產(chǎn)的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題。(√)
四、判斷改錯題（判斷正誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）
1．因稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在3年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，并加收滯納金。
錯誤。加收——不得加收
2．稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、稅收抵免、延期繳納稅款等多種形式。
錯誤。延期繳納稅款不是稅收優(yōu)惠。
3．總局在2008年提出了“堅持強化管理促規(guī)范、提高稽查管理質(zhì)量和效率”的要求，具體而言，就是要求不斷突出重點稽查這個主題，進一步加大提高處罰力度，不斷提高稽查質(zhì)效。
錯誤。重點稽查——重點管理
4．稅務(wù)稽查個案分析主要是發(fā)現(xiàn)作案新手段和新動向，總結(jié)案件查處過程中的經(jīng)驗和值得借鑒的教訓(xùn)，其基本形式是稅務(wù)檢查報告。
錯誤。稅務(wù)檢查報告——稅務(wù)稽查案例報告
5．《稅務(wù)稽查報告》對案件處理不當(dāng)時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實施部門。
錯誤。調(diào)整定案。
6．審理部門制作《稅務(wù)處理決定書》后，應(yīng)依法送達(dá)給當(dāng)事人。
錯誤。應(yīng)交執(zhí)行部門依法送達(dá)給當(dāng)事人。
7．行政處罰的種類有警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者吊銷許可證、暫扣或者吊銷執(zhí)照；行政拘役。
錯誤。行政拘役——行政拘留
8.納稅人用應(yīng)稅消費品抵償債務(wù)的，應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算增值稅和消費稅。
錯誤。應(yīng)按同類應(yīng)稅消費品的最高售價計算消費稅，但不能按最高售價計算增值稅。
9.納稅人外購應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，只要取得了購貨發(fā)票，外購應(yīng)稅消費品領(lǐng)用后，其已納消費稅額準(zhǔn)予扣除。
錯誤。只有取得了增值稅專用發(fā)票或其他抵扣憑證，
10 .由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。所以，承租人也應(yīng)當(dāng)按支付租金的時間作為稅前扣除的確認(rèn)時間。
錯誤。承租人應(yīng)當(dāng)在承租期間均勻扣除租賃費用。
五、實務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇，每題按步驟按要點計分，第1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）

（一）2007年6月，某市國稅稽查局接到群眾舉報,決定對陳凱在2005年8月至2006年12月的納稅情況進行檢查，結(jié)果發(fā)現(xiàn)陳凱并沒有辦理工商登記和稅務(wù)登記，為個人承接加工，在上述期間加工摩托車配件取得應(yīng)稅收入近1100萬元，應(yīng)繳納稅款56萬余元，但陳凱只申報8.5萬元，還應(yīng)繳稅近48萬元。稽查局并于6月15日下達(dá)《責(zé)令限期改正通知書》。在送達(dá)該通知書時，由于無法找到陳凱本人，稅務(wù)機關(guān)便委托工廠所在地鄉(xiāng)政府送達(dá)，鄉(xiāng)政府叫來陳凱的加工廠的一個部門負(fù)責(zé)人張某簽收了該法律文書。但陳凱一直未申報。稽查局決定依法按偷稅處理處罰，理由是通知申報而拒不申報以及進行虛假納稅申報。陳凱不服，依法申請聽證，稅務(wù)機關(guān)決定于2007年10月25日舉行聽證會，并于2007年10月19日送達(dá)《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。聽證會舉辦之后，稅務(wù)機關(guān)依法作出處罰決定。
問：1、該稽查局存在哪些執(zhí)法程序問題？說明理由（6分）
    2、該稽查局對當(dāng)事人定性是否準(zhǔn)確？說明理由（9分）
1、第一，送達(dá)程序存在問題。當(dāng)事人為自然人，應(yīng)當(dāng)送達(dá)給本人，本人不在，交同住成年家屬。當(dāng)事人下落不明的，應(yīng)當(dāng)公告送達(dá)。即使委托送達(dá)給自然人，也應(yīng)該由當(dāng)事人本人簽收。（3分）第二，聽證程序存在問題，2007年10月25日舉行聽證會，最遲應(yīng)當(dāng)在2007年10月17日送達(dá)《聽證通知書》。（3分）
2、該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。本案中，稽查局認(rèn)定當(dāng)事人有兩種偷稅手段，一是通知申報而拒不申報。二是進行虛假納稅申報。通知申報而拒不申報由于法律文書送達(dá)存在問題，當(dāng)事人這一偷稅手段不成立。但當(dāng)事人進行了申報，而且是虛假申報，并造成了少繳稅款的結(jié)果，偷稅行為成立。該稽查局對當(dāng)事人定性準(zhǔn)確。（9分）

（二）某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年10月企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：
（1）自生產(chǎn)廠家購進散裝化妝品一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），價款250000元，增值稅額42500元。會計處理為：
借：材料采購  175000
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額） 42500
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交消費稅  75000
  貸：銀行存款  292500
（2）本月將購進散裝化妝品的80%生產(chǎn)領(lǐng)用，用于加工成套化妝品。會計處理為：
借：生產(chǎn)成本  140000
  貸：原材料  140000
（3）企業(yè)本月加工成套化妝品7800件，對外批發(fā)銷售6000件，取得不含稅銷售額290000元。會計處理為：
借：應(yīng)收賬款 339300
  貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品  290000
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  49300
（4）將專門特制的成本為3萬元的（不含稅價）化妝品發(fā)給本廠女工。企業(yè)的會計處理為：
借：應(yīng)付福利費  35100
  貸：生產(chǎn)成本  30000
  貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 5100
（5）將價值90000元的化妝品和價值40000元的眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，取得不含稅收入130000元。企業(yè)的會計處理為：
借：銀行存款  152100
  貸：主營業(yè)務(wù)收入—化妝品  90000
貸：主營業(yè)務(wù)收入—眉筆、鏡子  40000
貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  22100
 （6）計提當(dāng)月消費稅，會計處理為：
借：營業(yè)稅金及附加  39000
  貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅 39000
應(yīng)交消費稅=（290000+90000）×30%-75000=39000元
（7）企業(yè)當(dāng)月的增值稅申報為：
銷項稅額=（290000+90000+40000）×17%=71400元
進項稅額=42500-5100=37400元
應(yīng)納稅額=71400-37400=34000元
（8）化妝品消費稅稅率30%、成本利潤率為5%。
 要求：
（1）分析以上資料，說明企業(yè)的會計處理存在哪些涉稅問題？
（2）計算企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補交的增值稅和消費稅。
1、企業(yè)的會計處理存在以下問題：
（1）發(fā)放給本廠女職工的特制化妝品要按照組成計稅價格計算繳納消費稅和增值稅，不能作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出。
組成計稅價格=30000×(1+5%)/(1-30%)=45000元
（2）化妝品和眉筆、鏡子等組成套裝盒出售，應(yīng)按照套裝盒的銷售收入申報繳納消費稅，少計消費稅計稅銷售額40000元。
（3）外購化妝品可抵扣的消費稅額，應(yīng)當(dāng)按照生產(chǎn)耗用數(shù)計算。
可抵扣消費稅額=75000×80%=60000元
2、企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費稅
=（290000+45000+90000+40000）×30%-60000=79500
企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳消費稅=79500-39000=40500
企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅
=（290000+45000+90000+40000）×17%-42500=36550
企業(yè)當(dāng)月應(yīng)補繳增值稅=36550-34000=2550元

（三）某非上市公司內(nèi)資企業(yè)， 2007年在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本70萬元，對外含稅售價117萬元，除增值稅以外的稅費略。
(1)若2007年，該企業(yè)除此項業(yè)務(wù)的其他業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤是-10萬元，則，2007年企業(yè)的應(yīng)納稅所得額是(C)。
A.0萬元                     B.-10萬元    
C.20萬元                    D.100萬元
答案：C。117÷（1＋17%）-70-10=20
 (2)若2007年，該企業(yè)會計核算記錄的銷售營業(yè)收入是1900萬元，實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費用是10萬元，企業(yè)發(fā)生上述自產(chǎn)自用產(chǎn)品之后，年末企業(yè)所得稅匯算時，應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整的業(yè)務(wù)招待費用數(shù)額是（B）
A.0萬元                      B.1萬元     
C.4萬元                      D.6萬元
1900＋100=2000
1500×5‰＋500×3‰=9
10－9=1（萬元）
 (3)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)的會計利潤是100萬元，沒有其他納稅調(diào)整項目，則，2008年的應(yīng)納稅所得額是（C）
A.0萬元                      B.30萬元   
C.100萬元                    D.130萬元
根據(jù)所得稅法規(guī)定，取消對內(nèi)視同銷售收入的征稅規(guī)定。
 (4)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2007年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（D）
A.70萬元                     B.87萬元    
C.100萬元                    D.117萬元
100＋17=117
    (5)若上述自產(chǎn)自用業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年度，該項業(yè)務(wù)形成資產(chǎn)未來可以在稅前扣除的計稅基礎(chǔ)是（B）
A.70萬元                     B.87萬元    
C.100萬元                    D.117萬元
70＋100×17%=87（萬元）
（四）2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：
資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實現(xiàn)銷售收入6000萬元，實際發(fā)生符合條件的廣告費支出2000萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出900萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元；實現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。
資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進行了如下的會計處理：
借：營業(yè)外支出—汶川地震捐贈1 155 000
 貸：庫存商品                       900 000
     應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）  255 000       
由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策， 2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：
借：營業(yè)外支出—-汶川地震捐贈    153 000
    貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）  153 000

資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：
2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時：
借：交易性金融資產(chǎn)—成本    10 000 000
    貸：銀行存款                10 000 000
2007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時：
借：交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動 2 000 000
貸：公允價值變動損益             2 000 000
同時：
借：公允價值變動損益     2 000 000
   貸：本年利潤                2 000 000
2008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時：
借：銀行存款    7 000 000
    投資收益    5 000 000
貸：交易性金融資產(chǎn)
--成本 10 000 000
          --公允價值變動 2 000 000
同時：
借：本年利潤    5 000 000
    貸：投資收益    5 000 000
根據(jù)上述資料回答以下問題：
1.2007年企業(yè)在稅前可以扣除的廣告費支出為（C）。
A.300萬元                 B.500萬元   
C.1500萬元                D.2000萬元
6000×25%
2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（B）。
A.-100萬元                B.200萬元   
C.400萬元                 D.500萬元
2000-6000×25%=500
500-100（當(dāng)年虧損）－200（公允價值變動損益）=200
3. 2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（C）。
A.0萬元                  B.10萬元    
C.15萬元                 D.20萬元
200×10%＞15
4.按照稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實現(xiàn)的視同銷售利潤為（A） 。
A.30萬元                 B.55.5萬元   
C.60萬元                 D.85.5萬元
120－90=30
5. 2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（D）。
A.12萬元                 B.115.5萬元   
C.140.4萬元              D.175.5萬元
規(guī)定，全額扣除
6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（B）。
A.0萬元                   B.9.18萬元   
C.15.3萬元                D.18.36萬元
7.按照新的會計準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈，其增值稅進項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（C）。
A.營業(yè)外支出             B.本年利潤   
C.主營業(yè)務(wù)成本           D.利潤分配
8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（C）。
A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元   B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元
C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元
    9. 2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（C）。
A.0萬元                     B.200萬元        
C.300萬元                   D.500萬元
10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（D）。
A. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
B. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。
C. 該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。
D. 該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。