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2023年，稅局相繼出臺(tái)了增值稅加計(jì)抵減政策，目前有5%、10%和15%三種比例，同時(shí)符合多項(xiàng)增值稅加計(jì)抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

一、增值稅加計(jì)抵減政策匯總

目前可以享受增值稅加計(jì)抵減政策匯總（雙擊查看大圖）

二、案例分析，以先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為例

某A企業(yè)為先進(jìn)制造業(yè)一般納稅人，符合進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)抵減政策，適用比例為5%。2023年8月所屬期無(wú)加計(jì)抵減期末余額，2023年9月所屬期銷項(xiàng)稅額為60萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額50萬(wàn)元，其中增值稅專用發(fā)票抵扣45萬(wàn)，普通發(fā)票（用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證）抵扣5萬(wàn)，本期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出1萬(wàn)。

應(yīng)納稅額計(jì)算如下：

抵減前應(yīng)納稅額=600000-500000+10000=110000元

加計(jì)抵減本期發(fā)生額=500000*5%=25000元

加計(jì)抵減本期調(diào)減額=10000*5%=500

加計(jì)抵減本期可抵減額=0+25000-500=24500元小于抵減前應(yīng)納稅額110000元

因此，加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=24500元

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=600000-500000+10000-24500=85500元

（1）申報(bào)表填寫(xiě)：

1. 附表一（本期銷售情況明細(xì)）

填寫(xiě)銷售額，計(jì)算銷項(xiàng)稅額

2.  附表二（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）

增值稅專用發(fā)票附表2第1、2、35欄次，旅客運(yùn)輸服務(wù)的普通發(fā)票8b欄中及10欄中。

3. 附表四（稅額抵減情況表）

第2列“本期發(fā)生額”：填寫(xiě)本期計(jì)提的加計(jì)抵減額。

第3列“本期調(diào)減額”：填寫(xiě)本期應(yīng)調(diào)減的加計(jì)抵減額。

4. （主表）

附表4中的本期實(shí)際抵減額直接帶到主表中的第19行。

應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額-加計(jì)抵減本期實(shí)際抵減額=600000-500000+10000-24500=85500元

（2）會(huì)計(jì)分錄

1. 銷售，計(jì)算銷項(xiàng)稅額

借：銀行存款   5,215,384.62

  貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入   4,615,384.62

         應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）600,000

2. 采購(gòu)，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額

借：成本或費(fèi)用   4,067,094.02

       應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500,000

   貸：銀行存款   4,567,094.02

3. 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費(fèi)   86,923.08

貸：原材料   76,923.08

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)  10,000

4. 月末結(jié)轉(zhuǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）   110,000

   貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅             110,000

5. 加計(jì)抵減

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  24,500

   貸：其他收益  24,500

6. 支付稅款

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅  85,500

   貸：銀行存款   85,500

三、不可加計(jì)抵減情形處理

四、風(fēng)險(xiǎn)提示

先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算加計(jì)抵減額的計(jì)提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動(dòng)情況。騙取適用加計(jì)抵減政策或虛增加計(jì)抵減額的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。