第二十三講 對賬、查賬
在月份和年度終了時，應(yīng)將賬簿記錄核對結(jié)算清楚，使賬簿資料如實反映情況，為編制會計報表提供可靠的資料。
這周的課，媽媽講的是對賬和查賬。
對賬
媽媽說，賬會記了，但不是記完就沒事了，記得對不對呢？這就要對賬。對賬，就是核對賬目，是為了使賬賬相符，即總賬和明細(xì)賬、日記賬相符。
“那賬證相符、賬表相符呢？”我看到書上經(jīng)常這么寫。
賬證指的是賬簿與憑證，賬表指的是賬簿與報表。還有一個是賬實相符，就是賬簿記錄數(shù)與實物相符，這些都是會計記完賬要做的事情。
說到對賬，還有一個銀行日記賬和銀行對賬單的核對，這個在考試的時候經(jīng)常出題，書上說的挺麻煩，實際做起來很簡單。
方法是編制一個銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查未達(dá)賬項，無非就兩種情況：要么是銀行入賬了，企業(yè)沒入；要么是企業(yè)記賬了，銀行沒記。
“我看書上說是四種??！”怎么到媽媽這里都簡化了呢？
媽媽說，書上說的是四種，它是這么分的，銀行收賬了，企業(yè)沒收；銀行付賬了，企業(yè)沒付；企業(yè)收賬了，銀行沒收，企業(yè)付賬了，銀行沒付。其實，就是一方已收或已付入賬、另一方未入賬的問題。
媽媽接著講：我不是一直強調(diào)做會計的一定要細(xì)心嗎！記賬最考驗人了。我剛參加工作的時候，就借貸不分，經(jīng)常記反方向了，有的時候余額打錯了。一筆余額算錯了，如果不及時對賬，下面的余額也跟著錯下去。
“那究竟怎么對賬呢？”我迫不急待地問。
對賬很簡單——先看總賬，總賬記完以后，要自身試算平衡，也就是借方余額必須等于貸方余額。它正確了，再看明細(xì)賬和日記賬，用各賬的余額去跟總賬里相對應(yīng)的科目核對。比如現(xiàn)金日記賬月末余額是900元，如果總賬里的現(xiàn)金科目余額也是900元，那么說明都記對了。如果不對，就要查賬了。
查賬
查賬，是會計的基本技能，有經(jīng)驗的會計，看到錯的數(shù)目，心里便知道了大概范圍，就像一名熟練的技工，一聽機器聲，就知道哪里有毛病。通過對賬發(fā)現(xiàn)有錯誤，從哪兒入手查呢？
（1）查找是否有漏記的——總賬核對匯總表，明細(xì)賬核對記賬憑證，就能查到漏網(wǎng)之魚；
（2）數(shù)字是否寫錯位或者寫顛倒了——如數(shù)字差是9的倍數(shù)，這種可能性大一些，比如差450元，那可能就是把720，寫成270了，如果差648元，這也是9的倍數(shù)，就可能是720寫成了72，那就要側(cè)重找這兩個數(shù)字；
（3）賬戶余額是否加錯了——計算不準(zhǔn)確，沒別的辦法，重新計算；
（4）科目是否記反方向了——那么差的就是整數(shù)倍，比如差1200元，就看有沒有把借方600元，記到貸方600元了。
上面說的這些，都是我多年來自己總結(jié)的經(jīng)驗?？赡苤v起來，你們有些不好理解，等你們走上工作崗位后，就知道這些經(jīng)驗的寶貴了。
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