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2022年個(gè)人所得稅匯算清繳已經(jīng)開始了，申報(bào)匯算清繳的時(shí)候“全年一次性獎(jiǎng)金”可以選擇“全部并入綜合所得計(jì)稅”和“單獨(dú)計(jì)稅”，那么哪種方式更好呢？

開門見山，先上結(jié)論，再說邏輯。只要實(shí)際年終獎(jiǎng)大于等于36000元時(shí)，單位財(cái)務(wù)在做稅務(wù)籌劃時(shí)，把年終獎(jiǎng)按36000元申報(bào)最劃算。

1.如果年度包括年終獎(jiǎng)的收入額減除費(fèi)用六萬元以及公積、養(yǎng)老保險(xiǎn)等專項(xiàng)扣除以及子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除等計(jì)算得到的應(yīng)納稅所得額小于等于0的話，應(yīng)選擇“并入綜合所得”，這樣就無需繳納個(gè)人所得稅了。

2.若應(yīng)納稅所得額大于0，但小于36000，無論選擇哪種方式效果都一樣，都適用3%的稅率。

3.若應(yīng)納稅所得額大于36000元，選擇“單獨(dú)計(jì)稅”更劃算。因?yàn)槟杲K獎(jiǎng)36000元以內(nèi)的部分，可以適用3%的稅率，超過36000元的部分作為綜合所得計(jì)稅時(shí)，按照超額累進(jìn)稅率適用3%—45%的不同稅率，其中又有一部分金額可以再次享受3%的稅率，若選擇“并入綜合所得”就適用10%以上稅率了。

直接講結(jié)論讀者理解起來可能比較費(fèi)勁，下面將介紹計(jì)稅方式和案例。

單獨(dú)計(jì)稅：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

因?yàn)榈谝粰n的月應(yīng)納稅所得額是不超過3000元，折合全年收入就是36000元，因此36000元是一個(gè)分水嶺。

并入綜合所得：年度應(yīng)納稅額=[(綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除等其他依法確定的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)]

案例：

1.小王年收入10萬元（其中年終獎(jiǎng)1萬元），各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金等專項(xiàng)扣除2萬元以及住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1.2萬元。

若單獨(dú)計(jì)稅，年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額額計(jì)算過程為：

10000÷12=833.33，未超過第一張表中的3000元/月，因此適用3%稅率，應(yīng)納稅額=10000*3%=300元。

綜合所得部分應(yīng)納稅額=90000-60000（法定的減除費(fèi)用六萬元，也就是大家理解的“起征點(diǎn)”）-20000-12000=-2000，無需納稅。

單獨(dú)計(jì)稅方式下，納稅額合計(jì)300元。

若并入綜合所得，應(yīng)納稅所得額=100000-60000（法定的減除費(fèi)用六萬元，也就是大家理解的“起征點(diǎn)”）-20000-12000=8000，適用稅率3%，應(yīng)納稅額=8000*3%=240元，相對(duì)于單獨(dú)計(jì)稅節(jié)約60元。

2.年收入14萬元（其中年終獎(jiǎng)4萬元），各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金等專項(xiàng)扣除2萬元以及住房貸款利息、子女教育、贍養(yǎng)父母等專項(xiàng)附加扣除3.96萬元。

若單獨(dú)計(jì)稅(無論實(shí)際年終獎(jiǎng)是多少，財(cái)務(wù)按3.6萬元申報(bào)最劃算)。

年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額計(jì)算過程為：

36000/12=3000，適用3%稅率（如果按實(shí)際4萬元申報(bào)，就有部分適用10%的稅率了），應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元。

綜合所得部分應(yīng)納稅額=140000-36000-60000-20000-39600=-15600元，無需納稅

若并入綜合所得：

應(yīng)納稅所得額=140000-60000-20000-39600=20400，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額=20400*3%=612元

并入綜合所得比單獨(dú)計(jì)稅節(jié)約468元。

3.小張年收入15萬元（其中年終獎(jiǎng)4萬元），各項(xiàng)保險(xiǎn)、公積金等專項(xiàng)扣除2萬元以及住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除1.2萬元。

若單獨(dú)計(jì)稅(無論實(shí)際年終獎(jiǎng)是多少，財(cái)務(wù)按3.6萬元申報(bào)最劃算)。

年終獎(jiǎng)應(yīng)那稅額計(jì)算過程為：

36000/12=3000，適用3%稅率（如果按實(shí)際4萬元申報(bào)，就有部分適用10%的稅率了），應(yīng)納稅額=36000*3%=1080元。

綜合所得部分應(yīng)納稅所得額=
150000-60000-36000-20000-12000=22000，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額合計(jì)22000*3%=660元

納稅額合計(jì)1080+660=1740元。

若并入綜合所得：

應(yīng)納稅所得額=150000-60000-20000-12000=58000元，對(duì)照第2張表，適用稅率為10%，應(yīng)納稅額=58000*10%-2520=3280元

單獨(dú)計(jì)稅可以節(jié)約1540元。