海關(guān)進口增值稅專用繳款書是一種增值稅扣稅憑證，與其他增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有所差異，根據(jù)《國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號）（以下簡稱31號公告）海關(guān)繳款書實行“先比對后抵扣”管理辦法，對稽核比對結(jié)果相符的，納稅人方可申報抵扣，繳款書樣式如下：
一、海關(guān)進口專用繳款書比對
1.海關(guān)專用繳款書稽核比對時間
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號 ）第十條的規(guī)定，增值稅一般納稅人取得的2017年7月1日及以后開具的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，應(yīng)自開具之日起360日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》，申請稽核比對。納稅人取得的2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證，仍按《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕617號）執(zhí)行，申請稽核比對的時限維持不變，仍為180日。
2.海關(guān)專用繳款書是如何稽核比對的？
根據(jù)31號公告，稅務(wù)機關(guān)通過稽核系統(tǒng)將納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)，按日與進口增值稅入庫數(shù)據(jù)進行稽核比對，每個月為一個稽核期。海關(guān)繳款書開具當(dāng)月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月、次月及第三個月。海關(guān)繳款書開具次月申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月及次月。海關(guān)繳款書開具次月以后申請稽核的，稽核期為申請稽核的當(dāng)月。
3.比對有幾種結(jié)果？
稽核比對結(jié)果分為相符、不符、滯留、缺聯(lián)、重號五種。
相符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)也均相同。
不符，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，其號碼與海關(guān)已核銷的海關(guān)繳款書號碼一致，但比對的相關(guān)數(shù)據(jù)有一項或多項不同。
滯留，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期內(nèi)系統(tǒng)中暫無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼，留待下期繼續(xù)比對。
缺聯(lián)，是指納稅人申請稽核的海關(guān)繳款書，在規(guī)定的稽核期結(jié)束時系統(tǒng)中仍無相對應(yīng)的海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書號碼。
重號，是指兩個或兩個以上的納稅人申請稽核同一份海關(guān)繳款書，并且比對的相關(guān)數(shù)據(jù)與海關(guān)已核銷海關(guān)繳款書數(shù)據(jù)相同。
（1）對稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書如何處理？
對于稽核比對結(jié)果為不符、缺聯(lián)的海關(guān)繳款書，納稅人應(yīng)于產(chǎn)生稽核結(jié)果的180日內(nèi)，持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或者核對，逾期的其進項稅額不予抵扣（根據(jù)31號公告的精神，申請修改或者核對的時間也應(yīng)延長至360日，但沒有明確政策規(guī)定，具體還需咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局）。屬于納稅人數(shù)據(jù)采集錯誤的，數(shù)據(jù)修改后再次進行稽核比對；不屬于數(shù)據(jù)采集錯誤的，納稅人可向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，主管稅務(wù)機關(guān)會同海關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
（2）對稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書如何處理？
對于稽核比對結(jié)果為重號的海關(guān)繳款書，由主管稅務(wù)機關(guān)進行核查。經(jīng)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進口貨物業(yè)務(wù)一致的，納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機關(guān)書面通知的次月申報期內(nèi)申報抵扣，逾期的其進項稅額不予抵扣。
（3）對稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書如何處理？
對于稽核比對結(jié)果為滯留的海關(guān)繳款書，可繼續(xù)參與稽核比對，納稅人不需申請數(shù)據(jù)核對。
億企贏提醒：海關(guān)票滯留跟留待繼續(xù)比對是同一個意思，都說明海關(guān)票還在比對當(dāng)中，在確認(rèn)錄入的海關(guān)繳款書信息與票面信息一致的情況下，需要耐心等待，并及時查詢比對狀態(tài)。
4.海關(guān)進口增值稅專用繳款書稽核比對結(jié)果什么時候知道
各主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)于每月納稅申報期內(nèi)，向納稅人提供上月海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果信息。納稅人上月稽核比對結(jié)果中無“滯留”的，稽核系統(tǒng)每月1日自動導(dǎo)出稽核比對結(jié)果信息；納稅人上月稽核比對結(jié)果中有“滯留”的，稽核系統(tǒng)于納稅申報期結(jié)束前2日自動導(dǎo)出稽核比對結(jié)果信息。
舉例說明：某納稅人7月份采集10張海關(guān)進口繳款書。
7月31日查詢稽核比對結(jié)果10張全部是相符，則該納稅人可在8月申報期內(nèi)申報抵扣。
7月31日稽核比對結(jié)果7張相符，3張滯留。如果納稅人認(rèn)為可以接受只抵扣這7張，剩余3張可留待下月參與稽核比對，則8月1日即可下載“稽核結(jié)果通知書”申報抵扣這7張，剩余的3張票不再參與本月的稽核比對。如果還想等待剩余3張一起抵扣，就不要下載“稽核結(jié)果通知書”，在8月1日后13號前隨時查看這3張票的比對情況，什么時候這3張相符，納稅人即可自行下載10張相符的“稽核結(jié)果通知書”進行申報抵扣，或者剩余的3張有1張或2張相符了，納稅人可以接受了，就下載“稽核結(jié)果通知書”申報抵扣，剩余滯留票留待下月稽核比對。
如果到8月14日上午這3張票仍為滯留，納稅人也沒有主動下載“稽核結(jié)果通知書”，則系統(tǒng)會將7月份有海關(guān)信息但沒有下載“稽核結(jié)果通知書”的納稅人統(tǒng)一做批量“稽核結(jié)果通知書”的導(dǎo)出，納稅人必須將“稽核結(jié)果通知書”中注明的相符信息在申報期內(nèi)做申報抵扣。納稅人應(yīng)將稽核通知書作為附報資料在報送申報資料時一并報送。
億企贏提醒：每個納稅人每月只能下載一次“稽核結(jié)果通知書”，下載前請核實比對是否相符，以及考慮否需要等待幾天至剩余的海關(guān)繳款書比對通過再下載。
5.比對異常申請需同時報送電子資料
根據(jù)《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于開展海關(guān)進口增值稅專用繳款書核查信息化管理工作的通知》 （稅總辦發(fā)[2017]53號）的規(guī)定，納稅人申請數(shù)據(jù)核對時，需提供海關(guān)繳款書、其他資料和與原件一致的電子影像資料，不再需要提供海關(guān)繳款書復(fù)印件。
報送資料
（一）紙質(zhì)資料：
1.《“異?！焙ｊP(guān)繳款書數(shù)據(jù)核對申請書》
2.電子稅務(wù)局網(wǎng)站打印的比對異常截圖
3.情況說明（須注明上傳時間、取得異常結(jié)果的時間、繳款書日期、編號、稅額）
（二）電子資料：
紙質(zhì)資料遞交的同時，需將海關(guān)進口增值稅繳款書的掃描件影像發(fā)送至國稅。
億企贏提醒：報送的資料不同地區(qū)有所差異，具體以當(dāng)?shù)囟悇?wù)局要求為準(zhǔn)。
6.海關(guān)繳款書比對不通過多繳稅怎么辦？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強海關(guān)進口增值稅抵扣管理的公告》(2017年第3號) 稅務(wù)總局決定全面提升海關(guān)繳款書稽核比對級別，海關(guān)繳款書的比對模塊新增加了一個企業(yè)名稱比對模塊，海關(guān)那邊傳輸?shù)娇偩值臄?shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤，存在比對不通過原因不明的情況，如果企業(yè)因此多交稅了，還能退換嗎？、
根據(jù)《稅收征管法》（2015修訂版）第五十一條，納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。
二、海關(guān)專用繳款書抵扣問題
1.取得標(biāo)有兩個單位名稱的海關(guān)進口增值稅專用繳款書能否抵扣？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，對海關(guān)代征進口環(huán)節(jié)增值稅開據(jù)的增值稅專用繳款書上標(biāo)明有兩個單位名稱，即既有代理進口單位名稱，又有委托進口單位名稱的，只準(zhǔn)予其中取得專用繳款書原件的一個單位抵扣稅款。
2.什么原因?qū)е挛窗匆?guī)定期限申報抵扣是可以補救的呢？
根據(jù)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第50號）相關(guān)規(guī)定，實行海關(guān)進口增值稅專用繳款書“先對比后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得的增值稅扣稅憑證稽核比對結(jié)果相符但未按規(guī)定期限申報抵扣，屬于發(fā)生真實交易且因不可抗力，如有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中扣押、封存賬簿資料，稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職等客觀原因?qū)е碌?，?jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報抵扣其進項稅額。
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