我先把我國所有稅法的名目先羅列如下：
增值稅 消費(fèi)稅 營業(yè)稅 城市維護(hù)建設(shè)稅 煙葉稅 （教育費(fèi)附加） 關(guān)稅 船舶噸稅 資源稅
土地增值稅 房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅 契稅 耕地占用稅 車輛購置稅 車船稅
印花稅 企業(yè)所得稅 個(gè)人所得稅 （稅收征收管理法） （筵席稅）
首先先說兩點(diǎn)整體的，其實(shí)真正稱得上是稅法的只有四部《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅》、《車船稅法》、《稅收征收管理法》還有《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》。
為啥說這些是稅收法律呢？因?yàn)檫@些是全國人大制定的，我國最高權(quán)力機(jī)構(gòu)！
其他的能叫法么？
“不能！其他的都給我叫條例！而且是暫行的！”
于是其他的便是《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》神馬的~這些都是國務(wù)院啊~地方人大啊~財(cái)政部啊這一類部門制定的~
“我們國務(wù)院定的叫行政法規(guī)，稅務(wù)主管部門定的那叫部門規(guī)章，地方上定的都叫地方規(guī)章?！?/p>
“等哪天你們這些個(gè)增值稅，營業(yè)稅完善了就叫法吧~現(xiàn)在條件還沒成熟”
（去年還在營改增了，可見這些稅目走向成熟還需要很長的一段路要走）
先觀其大略吧~這里講個(gè)小訣竅，有三種人基本上各種稅都免稅的。
一、軍隊(duì)
“潘鳳在此！誰敢放肆！敢找我們兵爺收稅，我的大刀已經(jīng)饑渴難耐了！“
（大家好~我是圖?。?/p>
以下內(nèi)容分稅目講解：
《房產(chǎn)稅》
“聽說美國每年要征收房產(chǎn)價(jià)值的1.2%的房產(chǎn)稅呢！還是我國人民幸福！”
“胡謅！我國也征房產(chǎn)稅！也是1.2%！”
“好吧。。。我國的房產(chǎn)稅也是1.2%沒錯(cuò)，如果是出租的呢，就是按出租的收入按12%（我木有少打小數(shù)點(diǎn)）征收。個(gè)人出租，暫按4%征收?！?/p>
企業(yè)有一套價(jià)值100萬元的房子，別人四月份開始交了租金借了房子，租到年底一共付了5萬元，請(qǐng)問當(dāng)年該企業(yè)交多少房產(chǎn)稅？（扣除率30%）
100*（1-30%）*4/12*1.2%+5*12%
房產(chǎn)稅的優(yōu)惠就是，可以有個(gè)扣除率，讓你交的時(shí)候少交一點(diǎn)。四月份開始出租要從五月份開始按出租來算。
“胡謅！老子活到現(xiàn)在都沒交過房產(chǎn)稅！里騙倫！”
“且慢，我還沒說完呢！個(gè)人所有非經(jīng)營用房免稅，軍隊(duì)自己用的免稅，高校學(xué)生公寓免稅，農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)免稅。公園免稅，名勝古跡自用房免稅，宗教寺廟自用房免稅，國家機(jī)關(guān)免稅。。。?！?/p>
總之有好多免稅啦~但是，世界上大多數(shù)國家都有房產(chǎn)稅，如今上海和重慶也在試點(diǎn)房產(chǎn)稅，所以萬一哪天個(gè)人也征收房產(chǎn)稅這是很正常的。
再舉一例
“大我們?nèi)ツ莻€(gè)道士家收房產(chǎn)稅吧~我看他家房子那么大，好像還是師太住，給他收點(diǎn)稅吧！”
下面我們馬不停蹄的進(jìn)入，下一個(gè)稅種《增值稅》
增值稅是一種相對(duì)比較完美的稅了，因?yàn)閷?duì)于增值稅的偷稅漏稅相對(duì)于其他稅種來說略難
先說下增值稅的原理，增值稅顧名思義就是要對(duì)增值額征稅，征17%的稅。比如我要造一個(gè)搗蛋，買進(jìn)來原材料花了8塊，賣了10塊。這里面增值稅要交（10-8）*17%所以增值稅看起來高，其實(shí)不怎么高。
（銷項(xiàng)收入-進(jìn)項(xiàng)成本）*17%
不是說啥都是征增值稅的，增值稅的征稅對(duì)象是有形動(dòng)產(chǎn)和加工修理修配勞務(wù)。它是和營業(yè)稅互補(bǔ)的。一般情況下，一項(xiàng)交易，要么交增值稅，要么交營業(yè)稅。很少有兩者都不征或兩者都征。不是說沒有，作為科普就不說了。
然后說下不同的征收率。
基本稅率17%，然后優(yōu)惠的可以按我最開始的思路來。（農(nóng)民，學(xué)生，軍隊(duì)）
一、農(nóng)產(chǎn)品13%
“老夫自己種的呢？”
二、圖書13%
其中古舊書籍免稅
三、廢舊資源再利用和高新技術(shù)各種免稅和低稅率
四、營改增部分內(nèi)容
提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率17%
交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率11%
現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外），稅率6%
還有一種是小規(guī)模納稅人是按3%的，但是進(jìn)項(xiàng)就不能抵扣了。
還是前面那個(gè)例子，你要造搗蛋，買進(jìn)來原材料花了8塊，賣了10塊。你要交的增值稅就是10*3% 所以小規(guī)模稅負(fù)輕還是一般納稅人稅負(fù)輕是要看情況的。
“偶也~相父，俺要買游艇，小轎車。反正可以作為進(jìn)項(xiàng)抵扣噠~等于我買游艇神馬的都可以便宜好多了呀~”
最后講下進(jìn)出口問題。
進(jìn)口征稅，出口退稅。國際慣例~
為了鼓勵(lì)出口賺錢，所以出口要把增值稅退還給企業(yè)了。
還是用剛才的那個(gè)例子，剛才不是搗蛋造好了嘛~然后要賣給大戶，這就要出現(xiàn)出口退稅的問題。剛才搗蛋國內(nèi)不是賣十塊錢么，出口一狠心賣20塊（離岸價(jià)FOB）。假如退稅率15%那么要交的增值稅就是20*(17%-15%)-8*17%
我們?cè)俑愕膹?fù)雜點(diǎn)，如果造搗蛋的原材料中有一部分是免稅的，比如為了保護(hù)搗蛋外面的噴漆，上面套了一個(gè)草莓味的TT（TT是免增值稅的哦~）那該怎么處理呢？
假設(shè)TT買進(jìn)來2塊。
那么要交的增值稅就是（20-2）*(17%-15%)-8*17%
增值稅就這樣吧~
然后是營業(yè)稅了，前面說過一般的商品或勞務(wù)不是增值稅就是營業(yè)稅。所以不交增值稅就要交營業(yè)稅。營業(yè)稅簡(jiǎn)單了，就是銷售額乘以稅率就可以了。
稅率如下：
一、交通運(yùn)輸業(yè) 3%（現(xiàn)已全面加入營改增豪華套餐）
二、建筑業(yè) 3%
三、金融保險(xiǎn)業(yè) 5%
四、郵電通信業(yè) 3%（現(xiàn)已加入營改增豪華套餐）
五、文化體育業(yè) 3%
六、娛樂業(yè) 5%-20%
七、服務(wù)業(yè) 5% （現(xiàn)已部分加入營改增豪華套餐）
八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn) 5%
九、銷售不動(dòng)產(chǎn) 5%
因?yàn)樵鲋刀惖膬?yōu)越性，所以開始試點(diǎn)營改增了。
免稅的也差不多
學(xué)校啊，托兒所啊，農(nóng)業(yè)機(jī)耕，排灌，病蟲害防治啊~反正差不多這種就是免稅的。
增值稅主要是有形動(dòng)產(chǎn)，或者加工修理修配勞務(wù)。營業(yè)稅就是剩下的，無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，其他勞務(wù)了。
“嘿嘿~照你這么說，俺有個(gè)邪惡的問題。修房子怎么破？是增值稅還是營業(yè)稅中的建筑業(yè)？”
《消費(fèi)稅》
消費(fèi)稅就是在這兩個(gè)稅以外加收的稅，主要是限制不良嗜好和權(quán)貴的。消費(fèi)稅也很簡(jiǎn)單，稅率表一出就都懂了。一次征收，不像增值稅一樣重復(fù)征收。
大圖預(yù)警
5
4
3
2
1
稅率表：
消費(fèi)稅稅目稅率表
稅 目
稅 率
一、煙
1.卷煙
?。?）甲類卷煙 56%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
?。?）乙類卷煙 36%加0.003元/支（生產(chǎn)環(huán)節(jié)）
（3）批發(fā)環(huán)節(jié) 5%
2.雪茄煙 36%
3.煙絲 30%
二、酒及酒精
1.白酒 20%加0.5元/500克（或者500毫升）
2.黃酒 240元/噸
3.啤酒
?。?）甲類啤酒 250元/噸
（2）乙類啤酒220元/噸
4.其他酒 10%
5.酒精 5%
三、化妝品30%
四、貴重首飾及珠寶玉石
1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品 5%
2.其他貴重首飾和珠寶玉石 10%
五、鞭炮、焰火 15%
六、成品油
1.汽油
?。?）含鉛汽油 1.40元/升
?。?）無鉛汽油 1.00元/升
2.柴油 0.80元/升
3.航空煤油 0.80元/升
4.石腦油 1.00元/升
5.溶劑油 1.00元/升
6.潤滑油 1.00元/升
7.燃料油 0.80元/升
七、汽車輪胎 3%
八、摩托車
1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的 3%
2.氣缸容量在250毫升以上的 10%
九、小汽車
1.乘用車
?。?）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1%
?。?）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3%
?。?）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5%
?。?）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9%
（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12%
?。?）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25%
（7）氣缸容量在4.0升以上的 40%
2.中輕型商用客車
5%
十、高爾夫球及球具
10%
十一、高檔手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、實(shí)木地板
5%
“且慢，吾有避稅良計(jì)。”
小稅種系列
下面是一些小稅種，沒啥好說的。我簡(jiǎn)要介紹下。
《城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加》
城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加一起收。
（增值稅+消費(fèi)稅+營業(yè)稅）*（城市維護(hù)建設(shè)稅率+教育費(fèi)附加稅率）等于要交的部分了。
城建稅，市區(qū)7%， 縣城5% 其他1% 教育費(fèi)附加3% 地方教育費(fèi)附加2%
《煙葉稅》
稅率20%，收購煙葉的時(shí)候收。
“剛才消費(fèi)稅里不是收過卷煙的稅了嘛！”
《關(guān)稅》
關(guān)稅是最和國際接軌的稅種。講起來也灰常簡(jiǎn)單。這些小稅種為什么簡(jiǎn)單，就在于都是應(yīng)納稅額*稅率就解決問題了。但是具體講起來恐怕三天三頁也講不完。
------------------------------------------------姐是正義的瘋哥線------------------------------------------------------------------
好了。大家一定累了吧。下面跟我做眼保健操：(→_→)( ↑ _ ↑ )(←_←)( ↓ _ ↓ )(→_←)( ↑ _ ↓ ) (←_→）( ↓ _ ↑ )
恩。。。一二三四，二二三四換個(gè)姿勢(shì)再來一次~
(→_→)( ↑ _ ↑ )(←_←)( ↓ _ ↓ )(→_←)( ↑ _ ↓ ) (←_→）( ↓ _ ↑ )
------------------------------------------------------------大家好！我又來了！--------------------------------------------------
《船舶噸稅》
這個(gè)稅就是說，你來我家，用了我家的燈塔了，就要收稅。按噸位算的。
《資源稅》
我們來看下開采哪些資源是要收稅的
一、原油 8-30元/噸（現(xiàn)在是按銷售額的5%-10%）
二、天然氣 2-15元/千立方米（現(xiàn)在是按銷售額的5%-10%）
三、煤炭 0.3-5元/噸
四、其他非金屬礦原礦 0.5-20元/噸或者立方米
五、黑色金屬礦原礦 2-30元/噸
六、有色金屬礦原礦 0.4-30元/噸
七、鹽
固體鹽 10-60元/噸
液體鹽 2-10元/噸
可以看到，其實(shí)按百分比來收稅比較科學(xué)，所以一些稅都改成百分比了，有這個(gè)趨勢(shì)。不然定額稅率，容易受到通貨膨脹和通貨緊縮的影響。當(dāng)然定額稅也有他的好處，防止你低價(jià)賣給關(guān)聯(lián)企業(yè)然后再正常賣掉。這些稅都是只征一次的。說到這里，我又想起了增值稅的優(yōu)越性了。
《土地增值稅》《城鎮(zhèn)土地使用稅》《契稅》《耕地占用稅》這幾個(gè)俺來串起來講。因?yàn)槎际歉康禺a(chǎn)有關(guān)的。
首先，你要造房子也得有塊地吧~然后你啪啪啪跑到農(nóng)民王老大伯這里，看中一塊地。然后啪啪啪跑到政府那里申請(qǐng)來了。那么恭喜你，你只要一次性交納耕地占用稅。
耕地占用稅是根據(jù)地方來的。耕地比較少的比較貴，耕地比較多的便宜。比如上海，北京比較貴，內(nèi)蒙古甘肅比較便宜。
免稅的，我相信大家都懂了。
一、軍事設(shè)施占用耕地免稅。
“誰敢欺負(fù)我們兵爺，你潘鳳爺爺?shù)拇蟮娥嚳孰y耐了！”
二、農(nóng)民自用耕地建房減半征收。
“還有我知道！學(xué)生妹的學(xué)校公寓免稅”
《城鎮(zhèn)土地使用稅》
假如這塊地是城鎮(zhèn)土地，那么要交城鎮(zhèn)土地使用稅。這個(gè)稅是每年都要交的。耕地占用稅是一次征收的。這兩個(gè)一平方米就幾塊到幾十塊而已。下面來說說大頭。
《土地增值稅》
增值稅嘛，顧名思義就是每次增值都要交稅。造房子，把房子賣了，那么土地也跟著走了，所以土地增值稅收稅的范圍包括房子。當(dāng)然這個(gè)也有限制條件，就是土地要是國有的。
“我國土地不都是國有的么？那豈不是都要納稅？”
土地增值稅的稅率要比一般增值稅貴很多。抵扣的方法也不一樣。
土地增值稅稅率表
級(jí)次 增值額占扣除項(xiàng)目金額比例 稅率 速算扣除率
1 50％（含）以下 30％ 0
2 50％以上～100％（含） 40％ 5％
3 100％以上～200％（含） 50％ 15％
4 200％以上 60％ 35％
扣除的項(xiàng)目比較麻煩。
簡(jiǎn)單的說就是
dim a,b as Integer
a=取得土地使用權(quán)所支付的金額
b=房地產(chǎn)開發(fā)成本
If 利息費(fèi)用能夠分別算的清 and 且利率<=銀行貸款利率 then
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(a+b)*5%+利息費(fèi)用
Else
房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(a+b)*10%
End if
Select case 納稅人
Case 納稅人=房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
土地增值稅可以扣除的項(xiàng)目=a+b+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用+(a+b)*20%
Case納稅人=非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)
土地增值稅可以扣除的項(xiàng)目=a+b+房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用
Case納稅人=賣舊房的人
土地增值稅可以扣除的項(xiàng)目=取得土地使用權(quán)所支付的費(fèi)用+房屋評(píng)估價(jià)格
End select
（我是文科生，輕噴）
《契稅》
剛才是賣房子的人要交的，然后得到房子的人要交契稅。契稅稅率3%-5%
無償贈(zèng)與也要交契稅，當(dāng)然繼承是不用交的（僅限法定繼承人）
看到哇，造個(gè)房子算起來很麻煩，除了這些稅，還有建筑業(yè)營業(yè)稅和轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的營業(yè)稅，印花稅等等。
《印花稅》
印花稅是對(duì)合同，書據(jù)這一類的交稅的
稅率表更麻煩
稅 目 比例稅率 稅 目 比例稅率
1、財(cái)產(chǎn)租賃合同 1‰ 5、貨物運(yùn)輸合同 0.5‰
2、倉儲(chǔ)保管合同 1‰ 6、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5‰
3、加工承攬合同 0.5‰ 7、營業(yè)帳簿中記載資金的帳簿 0.5‰
4、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同 0.5‰ 8、購銷合同 0.3‰
稅 目 比例稅率 稅 目 定額稅率
9、建筑安裝工程承包合同 0.3‰ 1、權(quán)利許可證照 五元
10、技術(shù)合同 0.3‰ 2、營業(yè)帳簿中的其他帳簿 五元
11、借款合同 0.05‰
12、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同1‰
“記不住啊！”
”性子不要這么急嘛~狗雞賤（購技建）指的是購銷合同，技術(shù)合同和建筑合同比較“賤”都是萬分之三，最低的。豬寶寶（租保保），租賃，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，倉儲(chǔ)保管都是“寶”所以千分之一。其他的夾在中間都是萬分之五。還有幾個(gè)定額的注意下就可以了。“
（這是我見過記憶印花稅最好的方法）
《車輛購置稅》和《車船稅》
買車要一次性（生命的大和諧）交10%的車輛購置稅。然后每年根據(jù)車船的標(biāo)準(zhǔn)來交車船稅。
（為什么我一眼就看出來哪里需要和諧呢？）
《企業(yè)所得稅》
說簡(jiǎn)單很簡(jiǎn)單，說難也很難。簡(jiǎn)單的說就是（收入-費(fèi)用）*25%
難就難在收入和費(fèi)用和會(huì)計(jì)記的賬不一樣。稅法上確認(rèn)的更加嚴(yán)格一些。所以要做很多調(diào)整。作為科普貼，俺就不多說了。如果具體有需求，可以再問。
但從近年來的變化來看，對(duì)于外商的優(yōu)惠越來越少了。越來越和大陸的政策的相同了。
《個(gè)人所得稅》
個(gè)人所得稅大家都懂的嘛~稅率表我都不用給了，大家都知道的。不過其實(shí)這些不過是個(gè)人所得稅的一個(gè)方面。叫工資薪金所得。還有各種其他所得，需要繳稅。
和企業(yè)所得稅不同的是，個(gè)人所得稅是分項(xiàng)目納稅的，企業(yè)是綜合納稅的。
這樣其實(shí)不太公平，因?yàn)槊總€(gè)人家庭的情況是不同的，負(fù)擔(dān)是不同的。比如同樣拿5000，一個(gè)人上有老下有小，要養(yǎng)活，而另一個(gè)，家里人都工作，條件明顯好很多。所以不科學(xué)。
但是綜合繳納的話，監(jiān)管難度比較大。我國正在努力往這個(gè)方向走。但目前來看，路還很長很遠(yuǎn)。
言歸正傳，比如說一個(gè)人正常上班得到的錢按大家熟悉的方式工資薪金所得交稅（扣除3500）。然后他又順便寫寫書賺稿費(fèi)。
那么稿費(fèi)要另外交個(gè)人所得稅：
每次收入少于4000
應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*14%
超過4000
應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*14%
比如中了個(gè)彩票，要收20%的稅。
總共分了十一個(gè)大類，各有不同。
本來想科普下筵席稅的，尼瑪居然取消了！這個(gè)奇葩稅種可好玩了！
那么到現(xiàn)在為止，我已經(jīng)基本上把我國的所有稅法都講了一遍了。
---------------------------------------------------原創(chuàng)內(nèi)容，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明出處-------------------------------------------
暫時(shí)就這樣吧，苦逼的我繼續(xù)看書去了。。。
聯(lián)系客服
