煤炭行業(yè)的稅收是我局的重點(diǎn)稅源，我局共有已認(rèn)定為一般納稅人的煤炭生產(chǎn)企業(yè)和經(jīng)營(yíng)企業(yè)27 戶(hù)，占一般納稅人總戶(hù)數(shù)的 3%。2009年入庫(kù)稅款1188萬(wàn)元，占全年增值稅收入的3。5 %，2010年入庫(kù)稅款1980萬(wàn)元，占全年增值稅收入4.2 %，截止2011年8月入庫(kù)稅款1958萬(wàn)元，占入庫(kù)稅款的 5%，可以說(shuō)，煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)在我局的稅收收入中占有舉足輕重的地位。但是隨著稅收征管的加強(qiáng)，煤炭行業(yè)稅收中存在的問(wèn)題也不斷暴露出來(lái)，特別是少做收入、增值稅專(zhuān)用發(fā)票取得不規(guī)范、中間人的稅收問(wèn)題等等都對(duì)稅收秩序造成了嚴(yán)重沖擊，已到了非整治不可的地步。
一、當(dāng)前存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
1）隱瞞銷(xiāo)售收入。煤炭經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)量大，特別是大的經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)，一筆業(yè)務(wù)往往在千萬(wàn)以上，隱匿收入，推遲作收入是一些企業(yè)最主要的偷稅方式。主要表現(xiàn)在：一是不及時(shí)作收入，收入掛帳，人為調(diào)節(jié)稅收。部分煤炭銷(xiāo)售企業(yè)，已經(jīng)收取貨款，由于購(gòu)貨方未及時(shí)索要發(fā)票，將這些收入長(zhǎng)期掛“預(yù)收帳款”、“應(yīng)付帳款”等帳戶(hù)上，不作收入處理，人為造成稅款滯后或者少繳稅款；二是帳外收入，少作收入，取得收入不申報(bào)。由于部分購(gòu)貨單位或個(gè)人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)不需要發(fā)票或以開(kāi)具收款收據(jù)替代發(fā)票，相當(dāng)一部分企業(yè)存在銷(xiāo)售煤炭不入賬、瞞報(bào)收入和帳外經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題。
2）虛抵運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。由于煤炭資源相對(duì)比較緊張,處在賣(mài)方市場(chǎng)，部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)為了達(dá)到偷稅目的，有意少開(kāi)、不開(kāi)發(fā)票，一些煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)往往無(wú)法取得足額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，有時(shí)甚至沒(méi)有發(fā)票也不得不進(jìn)貨。部分煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)為減少進(jìn)項(xiàng)稅損失,同時(shí)偷逃所得稅，常常取得虛開(kāi)或多開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票方式既多抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額又偷逃了所得稅，這事煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)最常見(jiàn)的偷稅方式。一是虛開(kāi)運(yùn)費(fèi)價(jià)格和噸數(shù)。煤炭運(yùn)銷(xiāo)企業(yè)普遍采用提高運(yùn)費(fèi)開(kāi)票價(jià)格的辦法，虛抵進(jìn)項(xiàng)稅額或虛開(kāi)噸數(shù)多抵進(jìn)項(xiàng)稅，造成運(yùn)費(fèi)發(fā)票開(kāi)票噸數(shù)與增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票開(kāi)票噸數(shù)不符的情況。還有的煤炭中間商針對(duì)銷(xiāo)售煤炭直接轉(zhuǎn)賣(mài)指標(biāo)或者合同的方式，自己索要采購(gòu)煤炭?jī)r(jià)格的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，將轉(zhuǎn)賣(mài)的差價(jià)以開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票的形式直接轉(zhuǎn)移到購(gòu)煤方，造成增值稅稅負(fù)低于正常水平。二是個(gè)人運(yùn)輸單位借戶(hù)開(kāi)票。煤炭運(yùn)輸大多路線長(zhǎng)、業(yè)務(wù)量大，個(gè)體運(yùn)輸戶(hù)活躍市場(chǎng)，為了能提供運(yùn)輸發(fā)票，他們有的采取掛靠運(yùn)輸單位的方式經(jīng)營(yíng)，發(fā)生運(yùn)輸業(yè)務(wù)由被掛靠企業(yè)代開(kāi)運(yùn)輸發(fā)票、個(gè)體業(yè)戶(hù)收款，煤炭經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)利用該發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成票款不相符，違反稅法規(guī)定。
3）煤炭經(jīng)營(yíng)中間人自行調(diào)節(jié)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的去向，存在虛開(kāi)虛抵的現(xiàn)象。由于煤炭行業(yè)目前主要是賣(mài)方市場(chǎng)，由此滋生出一批煤炭經(jīng)營(yíng)中間人，他們利用各種社會(huì)資源在煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)和生產(chǎn)企業(yè)之間牽線搭橋，為搞活市場(chǎng)作出了貢獻(xiàn)，同時(shí)也出現(xiàn)了較大的稅收問(wèn)題。一個(gè)煤炭貿(mào)易中間人往往同時(shí)和幾家煤炭生產(chǎn)企業(yè)和煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，煤炭貿(mào)易中間人在取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，往往那里好開(kāi)就到那里開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)的貨物流與增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票流常常不一致，本來(lái)是甲企業(yè)的煤炭，中間人可能提供的是乙企業(yè)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這樣就造成了事實(shí)上的虛開(kāi)。
4）煤炭生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，惡意抵扣稅款現(xiàn)象十分突出。相當(dāng)一部分煤炭生產(chǎn)企業(yè)利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票由企業(yè)自行開(kāi)具的便利條件，虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票抵扣稅款的現(xiàn)象十分嚴(yán)重。
5）部分福利企業(yè)性質(zhì)的洗煤廠有意不取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的現(xiàn)象也有擴(kuò)大的趨勢(shì)。一些福利洗煤廠利用當(dāng)前國(guó)家對(duì)福利企業(yè)的減免政策，由于其享受“即征即退”的優(yōu)惠政策，抵不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)它們來(lái)說(shuō)沒(méi)有影響，他們通過(guò)少開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，自行到窗口開(kāi)票，既協(xié)作對(duì)方偷稅，同時(shí)還享受到了對(duì)方的價(jià)格優(yōu)惠。
這些問(wèn)題的出現(xiàn)和發(fā)生對(duì)企業(yè)的稅收都形成了最大的稅收隱患，個(gè)別企業(yè)因此遭到了重大損失，如去年某洗煤廠從中間人處取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票屬虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，企業(yè)補(bǔ)稅近百萬(wàn)元，如何避免這些問(wèn)題的發(fā)生，我們認(rèn)為應(yīng)該做到以下幾點(diǎn)：
（一）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部核算的監(jiān)督管理是解決問(wèn)題的根本。稅收征管要圍繞加強(qiáng)稅收征管的基礎(chǔ)建設(shè)上做文章，強(qiáng)化了對(duì)企業(yè)核算的監(jiān)督和管理才能為加強(qiáng)稅收管理服務(wù)，
要從督促企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算上入手，規(guī)范企業(yè)的核算。具體講就是對(duì)達(dá)不到財(cái)務(wù)制度健全要求的企業(yè)，按一般納稅人管理的要求，一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，按17%征稅，直到企業(yè)達(dá)到要求為止，這樣才能從根本是解決問(wèn)題。
（二） 加強(qiáng)評(píng)估檢查力度。要進(jìn)一步落實(shí)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)煤炭行業(yè)稅收管理的通知》精神，要把煤炭經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)作為納稅評(píng)估的重點(diǎn)，加大稅負(fù)率的監(jiān)控力度，對(duì)偏離參考指標(biāo)的納稅人進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管。一是對(duì)“資金流”評(píng)估。監(jiān)控資金往來(lái)情況，檢查進(jìn)銷(xiāo)商品不入賬等違法行為。檢查個(gè)人信用卡匯入資金、以現(xiàn)金入賬的款項(xiàng)等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并查處企業(yè)的帳外資金問(wèn)題。二是對(duì)“貨物流”評(píng)估。監(jiān)控貨物的進(jìn)、銷(xiāo)、存流轉(zhuǎn)情況，掌握企業(yè)進(jìn)貨渠道、價(jià)格、數(shù)量，結(jié)存的貨物數(shù)量，了解銷(xiāo)售方向，結(jié)合外調(diào)核實(shí)銷(xiāo)售價(jià)格和數(shù)量。
（三）加大對(duì)運(yùn)輸發(fā)票的監(jiān)管力度。按有關(guān)政策規(guī)定，稅收管理員要重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)運(yùn)輸發(fā)票審核的審核力度，一是嚴(yán)格執(zhí)行運(yùn)輸發(fā)票抵扣規(guī)定。對(duì)填寫(xiě)不規(guī)范的、項(xiàng)目不全的一律不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。二是進(jìn)一步強(qiáng)化運(yùn)輸發(fā)票和增值稅專(zhuān)用發(fā)票同步審核抵扣制度，特別注重審核開(kāi)票單位和收款單位是否相符，及時(shí)發(fā)現(xiàn)票款不符抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，堵塞偷、逃、騙稅的漏洞，減少稅收流失。三是加大對(duì)運(yùn)輸發(fā)票違法行為的查處和打擊力度，提高納稅人的違法成本，促使納稅人遠(yuǎn)離發(fā)票犯罪。
（四）對(duì)于煤炭生產(chǎn)企業(yè)虛開(kāi)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票的問(wèn)題，要求企業(yè)要做到帳實(shí)相符，資金流相符，運(yùn)輸流相符，特別是要求對(duì)方提供林業(yè)管理部門(mén)出具的“林木砍伐許可證”，確保貨物真實(shí)，合法，最大程度堵塞煤炭生產(chǎn)企業(yè)利用農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票虛開(kāi)增值稅的問(wèn)題。
（五）加強(qiáng)對(duì)企業(yè)資金流的檢查。對(duì)煤炭經(jīng)營(yíng)企業(yè)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票要求與企業(yè)的付款賬戶(hù)一致 ，規(guī)范資金管理，推行銀行結(jié)算方式，對(duì)未按規(guī)定實(shí)行銀行結(jié)算的，其中現(xiàn)金結(jié)算在20%以?xún)?nèi)的由評(píng)估部門(mén)進(jìn)行重點(diǎn)評(píng)估，超過(guò)20%以上的通過(guò)稽查查處。
（六）對(duì)福利企業(yè)性質(zhì)的洗煤廠要求企業(yè)加強(qiáng)管理，必須做到資金流、貨物流、運(yùn)輸流相符，最大限度減少企業(yè)弄虛作假。
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